Pracownikowi za wrzesień 2009 r. należy się wynagrodzenie netto w wysokości 356,55 zł (szczegóły obliczenia w uzasadnieniu). Oprócz tego wynagrodzenia pracownikowi przysługuje odszkodowanie w wysokości wynagrodzenia za okres wypowiedzenia (umowa na czas nieokreślony, próbny, na zastępstwo) lub w wysokości 2-tygodniowego wynagrodzenia (umowa na czas określony lub na czas wykonywania określonej pracy).
UZASADNIENIE
Z dniem śmierci pracodawcy następuje wygaśnięcie umów o pracę zatrudnionych przez niego pracowników (art. 632 § 1 Kodeksu pracy). Ma to miejsce w sytuacji, gdy nikt nie przejmie prowadzonego przez zmarłego pracodawcę zakładu pracy.
Jeżeli dochodzi do wygaśnięcia stosunku pracy, którego przyczyną jest zgon pracodawcy, pracownikowi przysługuje odszkodowanie w wysokości wynagrodzenia za okres wypowiedzenia, w przypadku gdy umowa była zawarta na czas nieokreślony, próbny lub na zastępstwo. W przypadku zawarcia umowy o pracę na czas określony lub na czas wykonania określonej pracy – odszkodowanie przysługuje w wysokości wynagrodzenia za okres dwóch tygodni. Pracownikowi, którego pracodawca zmarł, przysługuje także wynagrodzenie za wykonaną w danym okresie pracę.
W sytuacji gdy pracownik jest wynagradzany stałą stawką miesięczną, obliczenie wynagrodzenia brutto za przepracowaną część miesiąca, w trakcie którego doszło do wygaśnięcia stosunku pracy, będzie polegać na:
- podzieleniu stałej miesięcznej stawki przez liczbę godzin przypadających do przepracowania w danym miesiącu,
- pomnożeniu otrzymanego wyniku przez liczbę godzin, których pracownik nie przepracował z powodu wygaśnięcia stosunku pracy (chodzi tu o liczbę godzin roboczych w okresie od dnia następującego po dniu wygaśnięcia umowy o pracę do końca danego miesiąca),
- odjęciu kwoty obliczonej w zaprezentowany wyżej sposób od wynagrodzenia przysługującego za cały miesiąc (§ 12 rozporządzenia w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie niewykonywania pracy...).
Ten sposób wyliczenia stosuje się w przypadku obliczania wynagrodzenia pracownika, określonego stawką miesięczną w stałej wysokości, zarówno wtedy, gdy podjęcie pracy bądź rozwiązanie stosunku pracy następuje w trakcie miesiąca, jak i wtedy, gdy pracownik w danym miesiącu był nieobecny w pracy z innych przyczyn niż niezdolność do pracy spowodowana chorobą i za czas tej nieobecności nie zachował prawa do wynagrodzenia (np. urlop bezpłatny).
Przyjmując dane przedstawione w pytaniu, obliczenie wynagrodzenia za pracę należnego za wrzesień 2009 r. będzie wyglądać następująco:
Krok 1. Ustalamy wynagrodzenie brutto:
1300 zł : 176 godz. do przepracowania we wrześniu przy pełnym etacie = 7,39 zł,
7,39 zł x 120 godz. przypadających do przepracowania w okresie od 10 do 30 września 2009 r. (8 godz. x 15 dni) = 886,80 zł,
1300 zł – 886,80 zł = 413,20 zł.
Krok 2. Wyliczamy składki na ubezpieczenia społeczne:
● składka na ubezpieczenie emerytalne:
413,20 zł x 9,76% = 40,33 zł,
● składka na ubezpieczenia rentowe:
413,20 zł x 1,5% = 6,20 zł,
● składka na ubezpieczenie chorobowe:
413,20 zł x 2,45% = 10,12 zł,
● łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne:
40,33 zł + 6,20 zł + 10,12 zł = 56,65 zł.
Krok 3. Obliczamy wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:
● podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o łączną kwotę składek na ubezpieczenia społeczne:
413,20 zł – 56,65 zł = 356,55 zł,
● składka na ubezpieczenie zdrowotne w pełnej wysokości (9%):
356,55 zł x 9% = 32,09 zł*,
● składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%):
356,55 zł x 7,75% = 27,63 zł*.
Krok 4. Ustalamy dochód pracownika (przy założeniu, że pracownik ma prawo do zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu w wysokości 111,25 zł):
413,20 zł – 56,65 zł – 111,25 zł = 245,30 zł (po zaokrągleniu 245 zł).
Krok 5. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych (przy założeniu, że pracownik złożył pracodawcy PIT-2):
245 zł x 18% = 44,10 zł.
Gdy od powyższej kwoty odejmiemy kwotę wolną od podatku w wysokości 46,33 zł, to zaliczka na podatek dochodowy wyniesie 0 zł.
* Składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez pracodawcę (32,09 zł) jest wyższa od wyliczonej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, dlatego składkę tę obniża się do wysokości tej zaliczki. W naszym przypadku składkę na ubezpieczenie zdrowotne należy obniżyć do 0 zł, bo tyle wynosi zaliczka na podatek.
Krok 6. Ustalamy kwotę netto:
413,20 zł – 56,65 zł – 0 zł – 0 zł = 356,55 zł.
Podstawa prawna
- art. 632 § 1 i § 2 Kodeksu pracy,
- § 12 rozporządzenia z 29 maja 1996 r. w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie niewykonywania pracy oraz wynagrodzenia stanowiącego podstawę obliczania odszkodowań, odpraw, dodatków wyrównawczych do wynagrodzenia oraz innych należności przewidzianych w Kodeksie pracy (DzU nr 62, poz. 289 ze zm.),
- art. 27 ust. 1, art. 27b ust. 1 i ust. 2, art. 31, art. 32 ust. 1 pkt 1, ust. 2, ust. 3 i ust. 3b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
- art. 81 ust. 1, ust. 6, art. 83 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).