Polski Ład - najważniejsze zmiany
Na wstępie przypomnijmy, że do głównych zmian spowodowanych Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw należą:
- podwyższenie do 120 000 zł progu dochodów, po przekroczeniu którego ma zastosowanie 32% stawka podatku (do tej pory było to 85 528 zł),
- podwyższenie do 30 000 zł „kwoty wolnej” od podatku dla ogółu podatników obliczających podatek według skali podatkowej (do tej pory kwota wolna wynosiła 8 000 zł),
- zmiana zasad ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców oraz likwidacja możliwości odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne od podatku dochodowego od osób fizycznych (7,75%),
- wprowadzenie ulgi dla klasy średniej.
Obliczanie zaliczek na podatek dochodowy - sposób dotychczasowy
Do końca 2021 r. zaliczki na podatek dochodowy obliczane były według poniższych zasad zaczerpniętych z art. 32 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w wysokości:
- 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu – za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali;
- 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;
- 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu – za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali.
Tak obliczona zaliczka na podatek pomniejszana była następnie o:
- kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, która wynosiła 43,76 zł (525,12 zł x 1/12 = 43,76 zł) – przy spełnieniu warunków określonych w przepisach, czyli jeśli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 (art. 32 ust. 3 Ustawy podatkowej);
- kwotę stanowiącą 7,75% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w danym miesiącu przez zakład pracy ze środków podatnika (art. 32 ust. 3b Ustawy podatkowej).
Zaliczka na podatek dochodowy - Polski Ład
Od 01.01.2022 r. zmianie uległ sposób wyliczania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Podatek dochodowy pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
- 17% minus kwota zmniejszająca podatek: 5 100 zł – dla podstawy obliczenia podatku w wysokości do 120 000 zł;
- 15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł – dla podstawy obliczenia podatku w wysokości ponad 120 000 zł.
Pracownikom, którzy przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złożyli do zakładu pracy oświadczenie PIT-2, tak obliczoną zaliczkę na podatek dochodowy pomniejsza się o 425 zł (1/12 x 5 100 zł).
PIT-2 złożony przed pierwszą wypłatą u danego pracodawcy, np. w momencie rozpoczęcia u niego zatrudnienia, nie wymaga ponownego złożenia! Zachowuje swoją ważność do momentu zmiany stanu faktycznego!
Polecamy: Wynagrodzenia 2022 z ebookiem Polski Ład – przepisy przejściowe
Ulga dla klasy średniej według Polskiego Ładu
Kolejną zmianą jest wprowadzenie tzw. ulgi dla klasy średniej, wyliczanej na podstawie jednego z ustawowych algorytmów (w zależności od wysokości dochodów pracownika). Podstawę prawną stanowi art. 32 ust. 2a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za miesiące, w których podatnik uzyskał w tym zakładzie pracy przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy w wysokości wynoszącej od 5 701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 skala podatkowa, płatnik pomniejsza dochód ustalony zgodnie z ust. 2, o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa w art. 26 podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według wzoru:
- (A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5 701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8 549 zł,
- (A x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8 549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł – w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 skala podatkowa.
Pobór zaliczek na podatek - korekta przepisów
Według zapowiedzi przedstawicieli resortu finansów, już w przyszłym tygodniu mamy spodziewać się rozporządzenia zmieniającego technikę poboru zaliczek:
"Dla osób zarabiających do 12 tys. 800 zł brutto zaliczki będą liczone w taki sposób, aby były równe zaliczkom z ubiegłego roku." - Jan Sarnowski, Wiceminister Finansów
Przedstawiciele Rządu zapowiadają również intensyfikację działań mających na celu wsparcie służb księgowych i kadrowo-płacowych w uzyskiwaniu odpowiedzi na najbardziej palące wątpliwości. Możemy spodziewać się webinarów i szkoleń z ekspertami z Ministerstwa Finansów i Krajowej Administracji Skarbowej, a także poszerzenia bazy wiedzy o kolejne zagadnienia. Kroki te mają na celu bieżące, skuteczne realizowanie rozwiązań tej historycznej zmiany ustawy podatkowej.
"Polski Ład to duża reforma i na początku mogą pojawić się pewne niejasności. Mamy świadomość, że takie niejasności i nieścisłości są i chcemy je rozwiązać jak najszybciej, aby osoby, które na Polskim Ładzie korzystają, mogły te korzyści widzieć jeszcze w styczniu, lutym." - Piotr Patkowski, Wiceminister Finansów.
Aktualizacja: Rozporządzenie zostało już opublikowane w Dzienniku Ustaw - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (Dziennik Ustaw rok 2022 poz. 28).