W informacji PIT-11 powinni Państwo wskazać adres zamieszkania podatnika i na podstawie tego adresu określić właściwy dla podatnika urząd skarbowy. Jeżeli adres zameldowania podatnika był inny niż jego adres zamieszkania, powinni Państwo skorygować informacje PIT-11 i dostarczyć je zarówno podatnikom, jak i urzędom skarbowym, do których informacje zostały pierwotnie przesłane.
Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy będący pracodawcami, w przypadku gdy nie dokonują rocznego obliczenia podatku, byli zobowiązani przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, imienne informacje PIT-11. Jeżeli obowiązek poboru przez płatników zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, taką informację należy doręczyć podatnikowi w terminie 14 dni od dnia złożenia przez niego pisemnego wniosku w tej sprawie (art. 39 ust. 1–2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej updof).
W formularzu PIT-11 w części C.2. płatnicy powinni wykazać dane identyfikacyjne podatnika i dane adresowe dotyczące miejsca zamieszkania. Według tego adresu płatnik ustala właściwy dla podatnika urząd skarbowy, do którego przesyła PIT-11.
Miejsce zamieszkania a miejsce zameldowania
Miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu (art. 25 Kodeksu cywilnego). O miejscu zamieszkania decyduje zarówno fakt przebywania w tym miejscu, jak i zamiar stałego w nim pobytu. Chodzi zatem o jedno miejsce zamieszkania, które stanowi centrum interesów życiowych danej osoby.
Pobytem stałym jest zamieszkanie w określonej miejscowości pod oznaczonym adresem z zamiarem stałego przebywania. Pobytem czasowym jest natomiast przebywanie bez zamiaru zmiany miejsca stałego pobytu w innej miejscowości pod oznaczonym adresem lub w tej samej miejscowości, lecz pod innym adresem. Osoba zameldowana na pobyt czasowy i przebywająca w tej samej miejscowości nieprzerwanie dłużej niż 2 miesiące jest zobowiązana zameldować się na pobyt stały, chyba że zachodzą okoliczności wskazujące, że pobyt ten nie utracił charakteru pobytu czasowego. Za okoliczności uzasadniające zameldowanie na pobyt czasowy trwający ponad 3 miesiące uważa się w szczególności:
- wykonywanie pracy poza miejscem stałego pobytu,
- pobyt związany z kształceniem się, leczeniem, wypoczynkiem lub ze względów rodzinnych,
- odbywanie czynnej służby wojskowej;
- pobyt w zakładach karnych i poprawczych, aresztach śledczych, schroniskach dla nieletnich i zakładach wychowawczych.
Jak wynika z powyższego, adres zameldowania nie jest tożsamy z adresem zamieszkania. Jeżeli adres zameldowania podatnika jest inny niż jego adres zamieszkania, w informacji PIT-11 należy wykazać adres zamieszkania. Adres zamieszkania określa właściwość urzędu skarbowego, do którego płatnik powinien przesłać informację PIT-11 i w którym podatnik powinien złożyć roczne zeznanie podatkowe. Urzędem skarbowym odpowiednim dla podatnika jest urząd właściwy według jego miejsca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego (art. 45 ust. 1b updof).
Zmiana miejsca zamieszkania
Zdarza się, że w trakcie roku podatkowego podatnicy zmieniają miejsca zamieszkania. W przypadku zmiany adresu miejsca zamieszkania przez podatnika będącego osobą fizyczną objętą rejestrem PESEL nieprowadzącą działalności gospodarczej lub niebędącą zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, za dokonanie aktualizacji należy uznać podanie przez tego podatnika aktualnego adresu miejsca zamieszkania w składanej deklaracji lub w innym dokumencie związanym z obowiązkiem podatkowym. Podatnicy mogą również dokonać aktualizacji adresu miejsca zamieszkania składając formularz ZAP-3 (art. 9 ust. 1d ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników).
Korekta PIT-11
Jeżeli zamiast adresu zamieszkania podatnika płatnik wykaże w PIT- 11 jego adres zameldowania i będą one różne, spowoduje to powstanie błędu w informacji.
Ze zmianą adresu podatnika może ulec zmianie właściwy dla niego urząd skarbowy, do którego należało przesłać informację.
Zatem w korygowanym PIT-11, obok zmiany adresu, należy również wskazać prawidłowy według miejsca zamieszkania podatnika urząd skarbowy. Do korekty informacji płatnik powinien dołączyć pisemne uzasadnienie dokonanych zmian (art. 81 Ordynacji podatkowej).
WAŻNE!
Korektę PIT-11 (wraz z jej uzasadnieniem) w zakresie zmiany właściwości urzędu skarbowego podatnika należy przesłać do urzędu, któremu pierwotnie doręczono PIT-11.
Korektę wraz z uzasadnieniem płatnik powinien przesłać do urzędu skarbowego, do którego uprzednio został przesłany PIT-11. Zasadniczo ten urząd powinien przesłać skorygowany PIT-11 do właściwego urzędu skarbowego. Prośbę o takie przesłanie można dodatkowo zawrzeć w uzasadnieniu do korekty. Taka prośba powinna być traktowana jak podanie, tj. jak żądanie, wyjaśnienie, odwołanie, zażalenie, ponaglenie, wniosek. Jeżeli organ podatkowy, do którego wniesiono podanie, jest niewłaściwy w sprawie, powinien je niezwłocznie przekazać organowi właściwemu (art. 168 § 1, art. 170 § 1 Ordynacji podatkowej). Oznacza to, że urząd skarbowy powinien przekazać pierwotną informację PIT-11, korektę informacji i jej uzasadnienie urzędowi właściwemu dla podatnika.
Podstawa prawna:
- art. 39 ust. 1, ust. 2, art. 45 ust. 1b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.),
- art. 81, art. 168 § 1, art. 170 § 1 Ordynacji podatkowej,
- art. 25, art. 28 Kodeksu cywilnego,
- art. 6 ust. 1, art. 7 ust. 1, art. 8 ust. 1 ustawy z 10 kwietnia 1974 r. o ewidencji ludności i dowodach osobistych (Dz.U. z 2006 r. Nr 139, poz. 993 ze zm.),
- art. 9 ust. 1d ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681 ze zm.),
- § 1 pkt 3 i załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z 27 grudnia 2011 r. w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych i zgłoszeń aktualizacyjnych (Dz.U. Nr 298, poz. 1765).