Nie, wartość paczki dla dziecka/dzieci pracownika nie wchodzi do podstawy wymiaru świadczeń z ubezpieczenia społecznego. Na przyznanie oraz wartość takiego świadczenie nie wpływają ani absencja chorobowa, z tytułu której pracownik pobiera świadczenie chorobowe, ani indywidualna ocena pracy pracownika.
Podstawę wymiaru zasiłku/wynagrodzenia chorobowego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone pracownikowi za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy. Jeżeli pracownik jest zatrudniony krócej, podstawę wymiaru zasiłku stanowi wynagrodzenie wypłacone za pełne miesiące kalendarzowe ubezpieczenia.
Za wynagrodzenie uwzględniane w podstawie wymiaru zasiłku uważa się przychód pracownika, od którego została opłacona składka chorobowa, po odliczeniu potrąconych przez pracodawcę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe, finansowanych ze środków pracownika (łącznie 13,71% podstawy wymiaru). Do podstawy wymiaru zasiłku chorobowego (i innych świadczeń chorobowych) przyjmuje się wynagrodzenie uzyskane przez pracownika u płatnika składek w okresie ubezpieczenia chorobowego, z tytułu którego przysługuje ten zasiłek. Zatem nie tylko należności pieniężne wypłacane pracownikowi stanowią podstawę wymiaru zasiłku. Mogą to być również inne składniki przychodu pod warunkiem, że są od nich odprowadzane składki na ubezpieczenie chorobowe.
Wartość pieniężna paczki przyznanej pracownikowi stanowi dla tego pracownika przychód ze stosunku pracy. Jednak, w zależności od źródła finansowania, świadczenie to może być przychodem zwolnionym ze składek na ZUS, w tym ze składki chorobowej, lub nie. W zależności od sposobu finansowania paczek wyróżniamy następujące sytuacje:
- gdy paczka pochodzi z zfśs, w całości podlega zwolnieniu ze składek. Oznacza to, że nie podwyższa podstawy wymiaru zasiłku. Paczka będzie zwolniona ze składek, jeśli pracodawca prawidłowo rozdziela świadczenia, czyli stosuje kryteria socjalne przy przyznawaniu ulgowych świadczeń;
- przy finansowaniu paczki z funduszu socjalno-bytowego jej wartość jest zwolniona ze składek do kwoty odpowiadającej rocznemu odpisowi podstawowemu na zfśs (w 2011 r. było to 1093,93 zł na jednego pracownika zatrudnionego w normalnych warunkach); a zatem wartość paczki nie wchodzi do podstawy zasiłku do kwoty zwolnionej;
- jeżeli składniki paczki zostały zakupione ze środków obrotowych firmy, wartość paczki nie podlega zwolnieniu, lecz wchodzi do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.
WAŻNE!
Paczka dla dziecka będzie wyłączona z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, jeżeli zostanie sfinansowana z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub innego funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe na podstawie układu zbiorowego pracy.
Jeżeli paczka zostanie sfinansowana ze środków obrotowych firmy, wówczas wejdzie do podstawy wymiaru składek. Jednak nie wszystkie oskładkowane elementy przychodu ujmowane są w podstawie zasiłkowej. Są z niej wyłączone składniki wynagrodzenia:
- które są przyznawane niezależnie od oceny pracy pracownika oraz
- do których pracownik zachowuje prawo w okresie pobierania zasiłku zgodnie z postanowieniami układów zbiorowych pracy lub przepisami o wynagradzaniu, jeżeli są one wypłacane za okres pobierania tego zasiłku.
W razie braku takich postanowień w przepisach wewnątrzzakładowych, należy uznać, że składnik wynagrodzenia nie przysługuje za okres otrzymywania zasiłku i innych świadczeń chorobowych oraz powinien być przyjęty do ustalenia podstawy jego wymiaru, chyba że pracodawca udokumentuje, że składnik wynagrodzenia jest pracownikowi wypłacany za okres pobierania świadczenia chorobowego. Wówczas takiego składnika nie uwzględnia się w podstawie wymiaru świadczenia chorobowego.
Przykładem takich składników są: finansowane przez pracodawcę szczepienia ochronne pracowników, bony lub wypłaty w gotówce przyznawane w jednakowej wysokości lub jednakowym wskaźnikiem procentowym w stosunku do płacy pracownika określonej w umowie o pracę wszystkim pracownikom lub grupom pracowników z okazji uroczystych dni, świąt, rocznicy powstania firmy itp.
Nie stanowią podstawy wymiaru zasiłku/wynagrodzenia chorobowego także składniki wynagrodzenia nieuzależnione bezpośrednio od indywidualnego wkładu pracy pracownika, ale od wyników pracy grupy pracowników lub całego zakładu pracy, wypłacane niezależnie od absencji pracownika.
Zatem odnosząc się do paczki sfinansowanej ze środków obrotowych i oskładkowanej, również nie wejdzie ona do podstawy wymiaru zasiłku/wynagrodzenia. Pracodawca przyznaje bowiem paczki ze względu na okoliczność świąt i według liczby dzieci pracownika. Absencje pracownika spowodowane pobieraniem zasiłku nie mają tu znaczenia. Niezależnie od tego, czy pracownik chorował czy nie i tak dostanie paczkę na każde dziecko, a łączna ich wartość zależy tylko od liczby dzieci.
PRZYKŁAD
Pracownik spółki Zefir sp. z o.o. otrzymuje następujące przychody:
- wynagrodzenie zasadnicze w wysokości 5400 zł,
- zmienne premie miesięcznie wypłacane w formie pieniężnej w wysokości od 10% do 25% płacy zasadniczej, zmniejszane proporcjonalnie za okres pobierania zasiłku chorobowego,
- dodatek funkcyjny w stałej wysokości – 350 zł niezmniejszany za żadne okresy nieobecności,
- kartę żywieniową z limitem miesięcznym 500 zł, podlegającą oskładkowaniu w całości i sfinansowaną ze środków obrotowych firmy,
- 2 paczki dla dwojga dzieci z okazji świąt i innych okazji (Dzień Dziecka), finansowane ze środków bieżących pracodawcy.
Do podstawy wymiaru świadczenia chorobowego zostaną przyjęte dwa składniki:
- wynagrodzenie zasadnicze oraz
- zmienne premie.
Pozostałe świadczenia są wydawane/wypłacane bez względu na okresy pobierania zasiłków.
Jeżeli pracodawca nie jest płatnikiem zasiłków, wówczas wobec jego pracowników taką funkcję pełni ZUS. Pracodawca w takiej sytuacji musi wraz ze zwolnieniem lekarskim ZUS ZLA dostarczyć do ZUS zaświadczenie ZUS Z-3 zawierające zestawienie składników wynagrodzenia stanowiących podstawę wymiaru zasiłku. Należy podać w nim wszystkie składniki wynagrodzenia stanowiące podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe, ale bez składników wynagrodzenia, do których pracownik zachowuje prawo (tzn. które są wypłacane) za okres pobierania zasiłku. Te składniki wynagrodzenia należy wykazać tylko wtedy, gdy pracownik wystąpi o zasiłek za okres po ustaniu tytułu ubezpieczenia.
W przypadku Państwa pracownika wartości paczki przyznanej dzieciom pracownika nie należy zatem uwzględniać w podstawie wymiaru świadczenia chorobowego. W zależności od tego, z jakiego źródła jest ona sfinansowana, to wejdzie do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne albo nie.
Podstawa prawna:
- art. 3 pkt 3, art. 36 ust. 1, art. 41 ust. 1, art. 61 ust. 3 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (Dz.U. z 2010 r. Nr 77, poz. 512 ze zm.),
- § 2 ust. 1 pkt 19 i 20 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składki emerytalnej i rentowej (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.).