REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Czy do przychodu z tytułu przekazanych bonów trzeba stosować koszty uzyskania przychodów

Krzysztof Rustecki

REKLAMA

Chcemy przyznać m.in. pracownikom przebywającym na urlopach wychowawczych bony towarowe o wartości po 500 zł każdy, sfinansowane częściowo ze środków zfśs i częściowo ze środków obrotowych. Czy do świadczeń przekazanych tym pracownikom powinniśmy stosować koszty uzyskania przychodów, skoro w czasie korzystania z tych urlopów nie osiągają u nas żadnych innych przychodów?

Tak, do przychodów pracowników przebywających na urlopach wychowawczych z tytułu przekazania im bonów towarowych powinni Państwo zastosować pracownicze koszty uzyskania przychodów. Bez znaczenia pozostaje, że pracownicy nie osiągają u Państwa żadnych innych przychodów.

Autopromocja

Za przychody ze stosunku pracy należy uważać wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń (art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej updof). Zwolnieniem z podatku są objęte świadczenia socjalne, świadczenia rzeczowe oraz otrzymane w tym zakresie świadczenia pieniężne sfinansowane w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Zatem wartość świadczenia w postaci bonów przekazanych pracownikom przebywającym na urlopach wychowawczych do celów podatkowych stanowi dla nich w całości przychód ze stosunku pracy. Bony nie są bowiem traktowane ani jako świadczenia rzeczowe, ani pieniężne i w związku z tym nie są objęte powyższym zwolnieniem, nawet gdyby w całości były sfinansowane z tych funduszy. Takie stanowisko przedstawił również dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 6 lipca 2011 r. (sygn. IPTPB2/415–90/11–5/KSU).

WAŻNE!

Bony otrzymane przez pracowników (w tym również przebywających na urlopach wychowawczych) stanowią dla nich przychód ze stosunku pracy, od którego należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Natomiast podstawą wymiaru składek ubezpieczeniowych jest wartość bonów sfinansowana w części ze środków obrotowych firmy. Jeżeli bony pochodzą również ze środków zfśs lub z funduszy związków zawodowych (w całości lub w części), to przychód z tego źródła jest zwolniony ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Ponieważ bony stanowią przychód pracownika w związku z łączącym go z pracodawcą stosunkiem pracy, to do takiego przychodu należy zastosować pracownicze koszty uzyskania przychodów w miesiącu przekazania bonów. Koszty te należy stosować niezależnie od tego, czy pracownik w danym miesiącu, w którym osiągnął przychód, faktycznie wykonywał pracę. Potwierdził to m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 25 marca 2008 r. (sygn. ILPB1/415–11/08–2/AMN).

WAŻNE!

Do przychodu z tytułu przekazania bonów towarowych w ramach istniejącego stosunku pracy należy stosować pracownicze koszty uzyskania przychodów.

Mimo że przepisy wprost nie regulują tej kwestii, podatek i ewentualne składki ZUS od przekazanych bonów pracownik na urlopie wychowawczym powinien wpłacić przed otrzymaniem świadczenia.

PRZYKŁAD

Magdalena K. przebywa na urlopie wychowawczym. W 2011 r. nie otrzymała jeszcze żadnego świadczenia z zfśs. Pracownica ma prawo do podstawowych kup i złożyła PIT-2. W listopadzie br. otrzymała od pracodawcy bon towarowy o wartości 700 zł sfinansowany w części ze środków zfśs – 380 zł i w części ze środków obrotowych firmy – 320 zł.

Przed przekazaniem bonów pracownica powinna wpłacić do kasy lub na konto pracodawcy kwotę 98,72 zł (43,87 zł + 24,85 zł + 30 zł), co wynika z poniższych obliczeń:

Lp.

Lista płac

11/2011

1

Przychód ze stosunku pracy (bon towarowy)

700 zł

2

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe

320 zł

3

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe

320 zł

4

Składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76%)

31,23 zł

5

Składka na ubezpieczenia rentowe (1,5%)

4,80 zł

6

Składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45%)

7,84 zł

7

Razem składki ZUS

43,87 zł

8

Kup

111,25 zł

9

Ulga podatkowa

46,33 zł

10

Podstawa opodatkowania

545 zł (700 zł – 43,87 zł – 111,25 zł)

11

Podatek

51,77 zł (545 zł x 18% – 46,33 zł)

12

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne

276,13 zł (320 zł – 43,87 zł)

13

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%)

24,85 zł

14

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%)

21,40 zł

15

Zaliczka na podatek

30 zł (51,77 zł – 21,40 zł)

 Podstawa prawna:

  • art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 67, art. 22 ust. 2 i ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.),
  • § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.).
Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Uprawnienia rodzicielskie
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
    nie ma takiej możliwości
    3
    6
    9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
    Następne
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Elektroradiolog - kim jest i co robi?

    Elektroradiolog to nowy zawód medyczny. Wielu idąc na tzw. prześwietlenie, tj. n. badanie w pracowniach rentgenowskich RTG - nie zdaje sobie sprawy, że jest to wymagający zawód, który wiąże się z pracą w szkodliwych i trudnych warunkach dla zdrowia tego pracownika - ze względu na promieniowanie. Praca przy wykonywaniu badań z zakresu diagnostyki obrazowej (rentgenografia, rentgenoskopia, radiologia stomatologiczna, mammografia, densytometria rentgenowska, tomografia komputerowa) jest wymagająca.

    Kim jest technik sterylizacji medycznej?

    Jakie trzeba mieć wykształcenie, żeby zostać technikiem sterylizacji medycznej? Jakie czynności wykonuje technik sterylizacji medycznej? To główne pytania, które się pojawiają. Niektórzy pytają też: dlaczego ten zawód został wpisany na listę zawodów medycznych - odpowiedź jest prosta jest to zawód wymagający specjalistycznych kwalifikacji. Technicy muszą mieć szczególne prawa ale i obowiązki. Muszą też ponosić odpowiedzialność z powodu swoich błędów medycznych. W gruncie rzeczy, gdyby nie technicy i nienależyta dezynfekcja i sterylizacja wyrobów medycznych - wielu pacjentów byłoby narażonych na choroby zakaźne - zagrażające życiu i zdrowiu. 

    Praca w Święta Wielkanocne

    Kiedy wypadają Święta Wielkanocne 2024? Praca w Poniedziałek Wielkanocny i Niedzielę Wielkanocną - czy przysługuje za to dodatek? Czy za pracę w Wielkanoc (w niedzielę oraz święto) przysługuje rekompensata?

    Światowy Dzień Świadomości Autyzmu

    Dzień 2 kwietnia to Światowy Dzień Świadomości Autyzmu. Został on ustanowiony w 2008 r. Jego celem jest propagowanie wiedzy na temat autyzmu i budowanie wrażliwości społecznej w tym zakresie. Wiele osób neuroróżnorodnych wciąż spotyka się z trudnościami w znalezieniu odpowiedniego dla siebie miejsca pracy. Kiedy dojdzie już do zatrudnienia ważne jest to jak pracodawcy i współpracownicy traktują osoby z autyzmem. 

    REKLAMA

    Komunikat ZUS: 29 marca 2024 r. kontakt z ZUS będzie możliwy tylko przez Platformę Usług Elektronicznych - PUE ZUS

    W Wielki Piątek, 29 marca 2024 r., wszystkie placówki ZUS będą zamknięte. W tym dniu czynna będzie jedynie Platforma Usług Elektronicznych (PUE ZUS).

    BHP: Bony, talony, kupony zamiast posiłku profilaktycznego. Kiedy i komu przysługują, kto wydaje

    Pracownicy zatrudnieni w warunkach szczególnie uciążliwych mają prawo do posiłków profilaktycznych. Zamiast posiłku w formie dania gorącego pracodawca może im przekazać bony, talony, kupony i inne dowody uprawniające do otrzymania produktów spożywczych lub posiłku.

    Profilaktyk - czy ten zawód medyczny ochroni nas przed kolejną epidemią?

    Profilaktyk - czy ten zawód medyczny ochroni nas przed kolejną epidemią? Profilaktyk będzie się zajmował oceną sytuacji zdrowotnej i społecznej populacji, jej potrzeb, określaniem priorytetów jak i opracowywaniem danych epidemiologicznych. Trzeba wiedzieć, że od dnia 26 marca obowiązują nowe zawody medyczne, takie jak: profilaktyk, asystentka stomatologiczna, elektroradiolog, higienistka stomatologiczna, instruktor terapii uzależnień, opiekun medyczny, optometrysta, ortoptystka, podiatra, protetyk słuchu, technik farmaceutyczny, technik masażysta, technik ortopeda, technik sterylizacji medycznej, terapeuta zajęciowy.

    Terapeuta zajęciowy - nowość, szczególnie dla niepełnosprawnych

    Terapeuta zajęciowy, często pracuje z osobami wykluczonymi społecznie (chorymi, niepełnosprawnymi, starszymi, bezrobotnymi). Często wykorzystuje różnorodne metody aktywności życiowej pacjentów, stara się przeciwdziałać powstawaniu przewlekłego stanu chorobowego lub trwałego kalectwa oraz wspierać podopiecznego w przystosowaniu do życia w społeczności szpitalnej i pozaszpitalnej. Głównymi zadaniem terapeuty zajęciowego jest dobór odpowiednich form terapii, dostosowanych do stanu zdrowia, potrzeb, zainteresowań i możliwości podopiecznego. Trzeba wiedzieć, że to nowy zawód medyczny.

    REKLAMA

    Dożywotnie świadczenie honorowe: Co miesiąc dodatkowe 6246,13 zł od ZUS

    Świadczenie honorowe to dodatkowe pieniądze od ZUS dla osób, które ukończyły 100 lat życia. Od 1 marca 2024 r. kwota świadczenia honorowego dla nowych stulatków wynosi 6246,13 zł brutto.

    Rada Ochrony Pracy: Marszałek Sejmu Szymon Hołownia wręczył akty powołania członkom Rady

    27 marca 2024 r. Szymon Hołownia, marszałek Sejmu RP, powołał nową Radę Ochrony Pracy. Akty powołania na nową kadencję odebrało 25 członków Rady.

    REKLAMA