REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

PIT-11/PIT-40 a przychody z praw autorskich za 2013 r.

Krzysztof Rustecki
PIT-11 i PIT-40 a przychody z praw autorskich. /Fot. Fotolia
PIT-11 i PIT-40 a przychody z praw autorskich. /Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Płatnicy mają czas do końca lutego 2014 r. na przekazanie pracownikom PIT-11 i PIT-40 (w przypadku dokonywania rozliczeń podatku za te osoby). W informacji oraz w rozliczeniu rocznym po raz pierwszy należy odrębnie wykazać wysokość przychodów z praw autorskich i zastosowane do nich koszty uzyskania, które w 2013 r. nie mogły przekroczyć 42 764 zł.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami wynoszą 50% uzyskanego przychodu. Do przychodów z tego tytułu otrzymanych od 1 stycznia 2013 r. zastosowane koszty uzyskania nie mogą w sumie przekroczyć połowy kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli 42 764 zł. Jeżeli zatem podstawa obliczenia podatku przekroczy 85 528 zł, to do nadwyżki płatnik nie może stosować żadnych kosztów uzyskania. Koszty uzyskania przychodów z tytułu praw autorskich oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o pdof). 

Autopromocja

Zobacz również serwis: Dokumentacja płacowa

Koszty autorskie w PIT-11 i PIT-40

W przypadku pracownika, który w ramach stosunku pracy otrzymuje przychody z praw autorskich, należy wykazać je w części E poz. 30 PIT-11 (odpowiednio w części F poz. 29 PIT-40). 

Część E. PIT-11 z wyodrębnioną poz. 30 dotyczącą przychodów z praw autorskich 

Część F. PIT-40 z wyodrębnioną poz. 29 dotyczącą przychodów z praw autorskich 

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Nadwyżka przychodów z praw autorskich

Przychody z praw autorskich przekraczające 85 528 zł, do których zastosowano koszty uzyskania w maksymalnej wysokości 42 764 zł, należy wykazać w części E poz. 25 PIT-11 (odpowiednio w części F poz. 25 PIT-40) jako przychody z pracy opodatkowane na zasadach ogólnych. W poz. 30 PIT-11 (poz. 29 PIT-40) mogą być bowiem wykazane tylko te przychody, do których zastosowano maksymalne roczne koszty uzyskania przychodów z tytułu przekazania praw autorskich.


PRZYKŁAD

Na podstawie ewidencji czasu pracy i stawki godzinowej Mirosław T. uzyskał w 2013 r. przychody z pracy twórczej w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim w wysokości 100 000 zł, a maksymalna podstawa obliczenia podatku, od której mogły być naliczane koszty uzyskania, wynosi 85 528 zł (99 116,93 zł po pomniejszeniu o składki na ubezpieczenia społeczne). Pracodawca zastosował 50% koszty uzyskania tylko do kwoty 85 528 zł, którą należy wykazać w PIT-11 w poz. 30 (99 116,93 zł), a przypadające na nią koszty uzyskania, tj. 42 764 zł, w poz. 31. Nadwyżkę w kwocie 883,07 zł (100 000 zł – 99 116,93 zł) należy wykazać w poz. 25 PIT-11 jako przychód pracownika ze stosunku pracy, rozliczany na zasadach ogólnych. Jeżeli pracownik uzyskałby w ramach stosunku pracy wyłącznie przychód z praw autorskich, to do nadwyżki z tego tytułu nie należy stosować żadnych kosztów uzyskania przychodów. 

Polecamy także: Korekta listy płac - kiedy jest niezbędna

Przychody autorskie ze stosunku pracy i z umów cywilnoprawnych

Jeżeli w 2013 r. pracownik otrzymywał wynagrodzenie za pracę twórczą zarówno w ramach stosunku pracy, jak i na podstawie umów cywilnoprawnych, to 50% koszty uzyskania mogą być zastosowane do łącznych przychodów (podstawy opodatkowania) z tego tytułu tylko do wysokości 85 528 zł i należy je wykazać w poz. 56 PIT-11 (poz. 47 PIT-40). Przychody, do których nie stosowano kosztów uzyskania z uwagi na przekroczenie rocznego limitu kosztów uzyskania, wykazywane są w poz. 53 PIT-11 (poz. 44 PIT-40).

PRZYKŁAD

Z ewidencji czasu pracy i stawki godzinowej wynika, że Jan E. w ramach umowy o pracę uzyskał w pierwszej połowie 2013 r. wyłącznie przychody z pracy twórczej w rozumieniu przepisów o prawie autorskim w wysokości 50 048,20 zł (58 000 zł przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenia społeczne), do których zastosowano 50% koszty uzyskania. Tę kwotę płatnik wykaże zatem w poz. 30 PIT-11 (poz. 29 PIT-40), a przypadające na nią koszty w poz. 31 PIT-11 (poz. 30 PIT-40). Umowa o pracę z Janem E. została rozwiązana z ostatnim dniem czerwca 2013 r. Od 1 lipca 2013 r. Jan E. zawierał ze swoim byłym pracodawcą umowy z przeniesieniem praw autorskich. Z tego tytułu do końca 2013 r. otrzymał 70 000 zł. W takiej sytuacji 50% koszty przysługiwały mu tylko do wysokości 35 479,80 zł (85 528 zł – 58 000 zł – (58 000 zł x 13,71%) i tę kwotę należy wykazać w poz. 56 PIT-11, a koszty uzyskania w poz. 57 PIT-11 (odpowiednio poz. 47 i 48 PIT-40). Natomiast w poz. 53 PIT-11 (poz. 44 PIT-40) należy wykazać nadwyżkę przychodów w wysokości 34 520,20 zł (70 000 zł – 35 479,80 zł), do której nie zastosowano kosztów uzyskania.


Zadaj pytanie: Forum Kadry

Działalność twórcza i przychody z innych tytułów

W sytuacji gdy pracownik oprócz przychodów z odrębnych umów dotyczących praw autorskich otrzymuje od pracodawcy przychody z umów zlecenia, do których mają zastosowanie 20% koszty uzyskania, to do tych przychodów nie ma zastosowania limit ograniczający koszty twórcy.

PRZYKŁAD

Krzysztof R. osiągnął ze stosunku pracy przychody w wysokości 60 000 zł. Do tych przychodów miały zastosowanie tylko koszty pracownicze. Przychody i koszty należy wykazać odpowiednio w poz. 25 i 26 PIT- 11 (poz. 25 i 26 PIT- 40). Ponadto zawierał ze swoim pracodawcą umowy o przeniesienie praw autorskich, z których osiągnął przychody do opodatkowania w wysokości 70 000 zł (81 221,80 zł przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenia społeczne), do których stosowano 50% koszty (35 000 zł). Te przychody i koszty należy wykazać odpowiednio w poz. 56 i 57 PIT-11 (poz. 47 i 48 PIT-40). Ponadto zawierał z pracodawcą umowy zlecenia, z których otrzymał przychody w wysokości 30 000 zł (25 887 zł do opodatkowania), do których stosowano 20% koszty uzyskania. Limit dotyczący 50% kosztów nie ma zastosowania do przychodów z umów zlecenia. Przychody te i 20% koszty należy wykazać odpowiednio w poz. 45 i 56 PIT-11 (poz. 40 i poz. 41 PIT-40).

Podstawa prawna:

  • art. 22 ust. 9 pkt 3, ust. 9a ustawy z 26 lipca 1991 r. – j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 1717
  • załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z 10 października 2013 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – Dz.U. z 2013 r., poz. 1303
  • załącznik nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z 6 sierpnia 2013 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – Dz.U. z 2013 r., poz. 1054

Więcej przeczytasz w Monitorze Prawa Pracy i Ubezpieczeń >>>>>

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Uprawnienia rodzicielskie
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
    nie ma takiej możliwości
    3
    6
    9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
    Następne
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Praca w Święta Wielkanocne

    Kiedy wypadają Święta Wielkanocne 2024? Praca w Poniedziałek Wielkanocny i Niedzielę Wielkanocną - czy przysługuje za to dodatek? Czy za pracę w Wielkanoc (w niedzielę oraz święto) przysługuje rekompensata?

    Komunikat ZUS: 29 marca 2024 r. kontakt z ZUS będzie możliwy tylko przez Platformę Usług Elektronicznych - PUE ZUS

    W Wielki Piątek, 29 marca 2024 r., wszystkie placówki ZUS będą zamknięte. W tym dniu czynna będzie jedynie Platforma Usług Elektronicznych (PUE ZUS).

    BHP: Bony, talony, kupony zamiast posiłku profilaktycznego. Kiedy i komu przysługują, kto wydaje

    Pracownicy zatrudnieni w warunkach szczególnie uciążliwych mają prawo do posiłków profilaktycznych. Zamiast posiłku w formie dania gorącego pracodawca może im przekazać bony, talony, kupony i inne dowody uprawniające do otrzymania produktów spożywczych lub posiłku.

    Profilaktyk - czy ten zawód medyczny ochroni nas przed kolejną epidemią?

    Profilaktyk - czy ten zawód medyczny ochroni nas przed kolejną epidemią? Profilaktyk będzie się zajmował oceną sytuacji zdrowotnej i społecznej populacji, jej potrzeb, określaniem priorytetów jak i opracowywaniem danych epidemiologicznych. Trzeba wiedzieć, że od dnia 26 marca obowiązują nowe zawody medyczne, takie jak: profilaktyk, asystentka stomatologiczna, elektroradiolog, higienistka stomatologiczna, instruktor terapii uzależnień, opiekun medyczny, optometrysta, ortoptystka, podiatra, protetyk słuchu, technik farmaceutyczny, technik masażysta, technik ortopeda, technik sterylizacji medycznej, terapeuta zajęciowy.

    REKLAMA

    Terapeuta zajęciowy - nowość, szczególnie dla niepełnosprawnych

    Terapeuta zajęciowy, często pracuje z osobami wykluczonymi społecznie (chorymi, niepełnosprawnymi, starszymi, bezrobotnymi). Często wykorzystuje różnorodne metody aktywności życiowej pacjentów, stara się przeciwdziałać powstawaniu przewlekłego stanu chorobowego lub trwałego kalectwa oraz wspierać podopiecznego w przystosowaniu do życia w społeczności szpitalnej i pozaszpitalnej. Głównymi zadaniem terapeuty zajęciowego jest dobór odpowiednich form terapii, dostosowanych do stanu zdrowia, potrzeb, zainteresowań i możliwości podopiecznego. Trzeba wiedzieć, że to nowy zawód medyczny.

    Dożywotnie świadczenie honorowe: Co miesiąc dodatkowe 6246,13 zł od ZUS

    Świadczenie honorowe to dodatkowe pieniądze od ZUS dla osób, które ukończyły 100 lat życia. Od 1 marca 2024 r. kwota świadczenia honorowego dla nowych stulatków wynosi 6246,13 zł brutto.

    Rada Ochrony Pracy: Marszałek Sejmu Szymon Hołownia wręczył akty powołania członkom Rady

    27 marca 2024 r. Szymon Hołownia, marszałek Sejmu RP, powołał nową Radę Ochrony Pracy. Akty powołania na nową kadencję odebrało 25 członków Rady.

    10000 zł brutto – ile to netto?

    10000 zł brutto wynagrodzenia - ile to netto? Umowa o pracę zawiera wynagrodzenie brutto, od którego należy odjąć składki ZUS, składkę zdrowotną i zaliczkę na podatek. Pozostaje wynagrodzenie netto. Oblicz za pomocą kalkulatora, ile na rękę z 10000 zł brutto otrzyma pracownik.

    REKLAMA

    Wybierasz się do urzędu, ZUS-u , czy na pocztę w Wielki Piątek? Lepiej sprawdź, które placówki są czynne

    Wielki Piątek nie jest dniem wolnym od pracy, ale nie wszystkie urzędy będą otwarte. Niektóre urzędy marszałkowskie i gminne będą zamknięte, a inne skrócą godziny pracy do 13:00.

    Pracownicy chcą zmienić pracodawcę - raport z rynku pracy

    Aż 45% pracowników w Polsce chce zmienić pracodawcę - taka informacja wynika z raportu "Barometr Rynku Pracy".

    REKLAMA