| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenie > Dodatki > Jak rozliczyć prezenty świąteczne dla pracowników

Jak rozliczyć prezenty świąteczne dla pracowników

W okresie świątecznym pracownicy mogą otrzymać dodatkowe świadczenia od pracodawcy, między innymi karty upominkowe, bony, a także bilety do teatru. Jak zatem rozliczyć prezenty świąteczne dla pracowników?

Ze środków obrotowych

Pracodawca, który nie posiada ZFŚS lub posiada, ale nie sfinansował z niego prezentów dla załogi, musi doliczyć wartość upominku do pozostałych przychodów pracownika, pobrać od nich zaliczkę na podatek i składki ZUS. Nie przewidziano tu żadnych ulg.

Rozliczenia pracowników

W przypadku opisanym przez czytelnika pracownicy otrzymają świadczenia z ZFŚS, o ile spełniają regulaminowe kryteria. Natomiast pozostali, którzy nie kwalifikują się do wsparcia socjalnego, nie są pomijani w okresie świątecznym, lecz obdarowywani upominkami nabywanymi ze środków obrotowych. Wartość tych świadczeń musi być jednak doliczona do podstawy oskładkowania i opodatkowania. Takim dodatkowym przychodem będzie u pracownika podwójny bilet do teatru o łącznej wartości 150 zł (2 x 75 zł). Bilet dla małżonki jest bowiem przychodem pracownika, a nie jej. Natomiast pracownik, który otrzymał kupon oraz kartę pre-paid z ZFŚS, musi zapłacić tylko podatek, z tym że od pełnej wartości kuponu, a w przypadku karty – od nadwyżki ponad roczny limit 380 zł (400 zł – 380 zł), tj. od 20 zł. ⒸⓅ

Lista płac za grudzień

Elementy

Kwota – pracownik nr 1

Sposób wyliczenia – pracownik nr 1

Kwota – pracownik nr 2

Sposób wyliczenia – pracownik nr 2

Przychód

2420 zł

1900 zł + 120 zł + 400 zł

4150 zł

4000 zł + 150 zł

Składki na ubezpieczenia społeczne

260,49 zł

– podstawa wymiaru – 1900 zł

– składka emerytalna – 1900 zł x 9,76 proc. = 185,44 zł

– składka rentowa – 1900 zł x 1,5 proc. = 28,50 zł

– składka chorobowa – 1900 zł x 2,45 proc. = 46,55 zł

– łączna kwota składek – 260,49 zł

568,97 zł

– podstawa wymiaru – 4150 zł

– składka emerytalna – 4150 zł x 9,76 proc. = 405,04 zł

– składka rentowa – 4150 zł x 1,5 proc. = 62,25 zł

– składka chorobowa – 4150 zł x 2,45 proc. = 101,68 zł

– łączna kwota składek – 568,97 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne

– do zapłaty do ZUS

– odliczana od podatku

147,56 zł

127,06 zł

– podstawa wymiaru – 1639,51 zł (1900 zł – po pomniejszeniu o składki na ubezpieczenia społeczne – 260,49 zł)

1639,51 zł x 9 proc. = 147,56 zł

1639,51 zł x 7,75 proc. = 127,06 zł

322,29 zł

277,53 zł

– podstawa wymiaru – 3581,03 zł (4150 zł – po pomniejszeniu o składki na ubezpieczenia społeczne – 568,97 zł)

3581,03 zł x 9 proc. = 322,29 zł

3581,03 zł x 7,75 proc. = 277,53 zł

Zaliczka na podatek dochodowy

127 zł

Przychód do opodatkowania – 2040 zł (1900 zł + 140 zł)

– podstawa opodatkowania po zaokrągleniu – 1668 zł

[2040 zł (przychód) – 111,25 zł (koszt uzyskania przychodu) – 260,49 zł (składki ZUS)]

– zaliczka do US – 127 zł

(1668 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 253,91 zł (zaliczka na podatek) – 127,06 zł (składka zdrowotna) = 126,85 zł

301 zł

Przychód do opodatkowania – 4150 zł

– podstawa opodatkowania po zaokrągleniu – 3470 zł

[4150 zł (przychód) – 111,25 zł (koszt uzyskania przychodu) – 568,97 zł (składki ZUS)]

– zaliczka do US – 301 zł

(3470 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 578,27 zł (zaliczka na podatek) – 277,53 zł (składka zdrowotna) = 300,74 zł

Kwota do wypłaty

1364,95 zł

1900 zł – (260,49 zł + 147,56 zł + 127 zł)

2807,74 zł

4000 zł – (568,97 zł + 322,29 zł + 301 zł)

Podstawa prawna

- Art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 67, art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

- Par. 2 ust. 1 pkt 19, 20 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 2236 ze zm.).

- Art. 2 pkt 1, art. 8 ust. 1 i 2 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 800).

- Art. 45 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 380 ze zm.).

Polecamy serwis: Księgowość budżetowa

reklama

Polecamy artykuły

Data publikacji:

Ekspert:

Dziennik Gazeta Prawna

Największy polski dziennik prawno-gospodarczy

Autor:

ekspert ds. wynagrodzeń

Zdjęcia

Jak rozliczyć prezenty świąteczne dla pracowników/fot.shutterstock
Jak rozliczyć prezenty świąteczne dla pracowników/fot.shutterstock

Koszty podatkowe – wyłączenia i ograniczenia (PDF)14.90 zł

Narzędzia kadrowego

POLECANE

REWOLUCJA W EMERYTURACH

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Eksperci portalu infor.pl

ProfiAuto

ProfiAuto to należąca do firmy Moto-Profil marka zrzeszająca ponad 150 hurtowni, sklepów i warsztatów, znajdujących się w miastach na terenie całej Polski. Pod szyldem ProfiAuto funkcjonują wyselekcjonowane, najlepsze na rynku motoryzacyjnym podmioty.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od kadry.Infor.pl
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK