Kadry, HR - Praca i Płace - Zasiłki - INFOR.PL

W podstawie wymiaru składek ustala się wartość świadczenia w naturze. Nie zawsze jest to koszt poniesiony przez pracodawcę.

Z okazji 50-lecia firmy ufundowaliśmy pracownikom paczki rzeczowe, których wartość została sfinansowana ze środków obrotowych firmy. Koszt jednej paczki wyniósł 250 zł. Nasz regulamin nie określa zasad przyznawania świadczeń w naturze i sposobu ich przeliczania. Czy od tego świadczenia należy odprowadzić składki?

W podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i na ubezpieczenie zdrowotne należy uwzględnić wartość świadczenia w kwocie 250 zł przyznanego pracownikowi w postaci paczki rzeczowej.

Przychodem pracownika osiąganym z tytułu zatrudnienia na podstawie umowy o pracę jest nie tylko wynagrodzenie za pracę, ale również inne wartości pieniężne, równowartość świadczeń wydanych pracownikowi w naturze lub ich ekwiwalenty oraz wartość świadczeń, które pracownik otrzymał nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie.

Paczka rzeczowa jest przychodem pracownika w postaci świadczenia w naturze. Nie jest zaliczana do rodzaju przychodów, które zostały zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne. Jej wartość należy więc uwzględnić w podstawie wymiaru tych składek.

Wartość świadczenia w naturze, które otrzymał pracownik, ustala się w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego w przepisach o wynagradzaniu, obowiązujących u danego pracodawcy. Wewnętrzne przepisy obowiązujące w Państwa firmie nie określają jednak pieniężnej wartości poszczególnych rodzajów świadczeń w naturze.

W przypadku braku takich regulacji przyjmuje się, że świadczenie w naturze przyznane w postaci rzeczy lub usługi zakupionej przez pracodawcę ma wartość równą cenie zakupu tych rzeczy lub usług. Oznacza to, że w podstawie wymiaru składek pracowników powinni Państwo uwzględnić świadczenie w naturze o wartości 250 zł.

Wartość tego świadczenia należy uwzględnić w podstawie wymiaru składek i rozliczyć te składki w dokumentach składanych za miesiąc, w którym paczki zostaną wydane pracownikom.

Nasza firma zajmuje się produkcją i dystrybucją wyrobów cukierniczych. Chcielibyśmy wydawać pracownikom co tydzień produkty naszej firmy. Na razie nie chcemy wprowadzać o tym zapisu do regulaminu wynagradzania. Czy od wartości wydanych produktów w miesiącu musimy odprowadzać składki? Jak wycenić ich wartość?

Wartość wydanych produktów należy uwzględnić w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia obdarowanych pracowników. Będzie ją stanowić suma cen artykułów, które otrzymali pracownicy Państwa firmy.

W przepisach zakładowych nie określili Państwo wartości świadczeń w naturze przyznawanych pracownikom nieodpłatnie. Przedmiotem świadczenia są rzeczy, które wchodzą w zakres działalności gospodarczej prowadzonej przez Państwa jako pracodawcę, dlatego wartość paczek należy ustalić według cen stosowanych przez Państwa firmę w stosunku do kontrahentów, którzy nie są pracownikami tej firmy (ceny detaliczne lub hurtowe w zależności od liczby przekazanych produktów).

Podobne zasady obowiązują w przypadku, gdy pracodawca nieodpłatnie świadczy na rzecz swoich pracowników usługi, które są przedmiotem działalności jego firmy.

Każdorazowo po przyznaniu pracownikom paczek należy ustalić ich wartość według tych cen, a uzyskaną kwotę uwzględnić w podstawie wymiaru składek za miesiące, w których paczki zostaną przyznane pracownikom, tj. postawione do ich dyspozycji.

Przykład:
Pracownik zakładu przetwórstwa mięsnego zachorował 22 września i przebywał na zwolnieniu lekarskim do 29 września. Pracodawca przygotował dla pracowników paczki żywnościowe składające się z konserw i wędlin pakowanych próżniowo. Paczki były gotowe do odbioru 29 września. Pracownik, który w tym dniu był chory, odebrał swoją paczkę 2 października. Wartość tej paczki stanowi podstawę wymiaru składek za wrzesień, tj. w miesiącu postawienia paczki do dyspozycji pracownika.

Dla pracownika, któremu spaliło się mieszkanie, sfinansowaliśmy z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych paczkę, w skład której wchodzą różnego rodzaju przedmioty niezbędne do codziennego użytku oraz żywność. Czy wartość tego świadczenia należy wliczyć do podstawy wymiaru składek i jak ją ustalić?

Pomoc rzeczowa sfinansowana ze środków zfśs nie podlega składkom ani na ubezpieczenia społeczne, ani na ubezpieczenie zdrowotne. Nie należy zatem ustalać wartości tej paczki do celów składkowych.

Przyznana przez Państwa zakład paczka jest pomocą materialną dla pracownika uzasadnioną ze względu na szczególne okoliczności. Takie świadczenie wchodzi w zakres działalności socjalnej pracodawcy i może zostać sfinansowane z funduszu socjalnego zakładu. Świadczenia dla pracowników sfinansowane z zfśs zawsze są zwolnione ze składek w pełnej wysokości.

Inne zasady obowiązują przy ustalaniu zaliczki na podatek dochodowy. Nie nalicza się jej od świadczeń rzeczowych z zfśs do rocznego limitu 380 zł. Jeśli łączna wartość świadczeń rzeczowych z zfśs i związków zawodowych przekroczy w danym roku tę kwotę, nadwyżkę należy uwzględnić przy obliczaniu wysokości podatku.

Ponadto zwolnienie wartości świadczeń rzeczowych z zfśs z podatku do limitu 380 zł jest możliwe – odmiennie od zasad zwolnienia ze składek – tylko wtedy, gdy zostały one w całości sfinansowane ze środków funduszu lub ze środków związkowych.

Dwojgu pracownikom wynajęliśmy mieszkania należące do spółdzielni. Opłacamy za nie czynsz w wysokości po 450 zł miesięcznie. Jest to sytuacja wyjątkowa związana z zaistniałymi okolicznościami, dlatego wewnętrzne przepisy naszej firmy nie regulują takiej kwestii. Czy wynajęcie tych mieszkań ma wpływ na sposób rozliczania za tych pracowników składek na ubezpieczenia?

W podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia tych pracowników będą Państwo musieli uwzględniać czynsz opłacany w spółdzielni mieszkaniowej, tj. 450 zł.

Udostępnianie pracownikowi przez pracodawcę mieszkania (lub budynku) bez pobierania od niego opłat, jest świadczeniem w naturze, zaliczanym do przychodów pracownika z tytułu zatrudnienia. W podstawie wymiaru składek uwzględnia się wówczas równowartość czynszu, jaki obowiązuje dla tego lokalu w spółdzielni mieszkaniowej.

Jedynie w przypadku, gdy kwestię wynajmu regulują wewnętrzne przepisy zakładu pracy, uwzględnia się wysokość ekwiwalentu pieniężnego ustalonego zgodnie z tymi przepisami.

Przepisy wewnętrzne obowiązujące w Państwa zakładzie nie regulują tych kwestii, dlatego w podstawie wymiaru składek należy uwzględnić kwotę czynszu za mieszkanie udostępnione pracownikowi. Dotyczy to zarówno lokali spółdzielczych typu lokatorskiego, jak i własnościowego.

Kwotę czynszu w wysokości 450 zł należy uwzględniać i rozliczać w dokumentach składanych tylko za te okresy, w których czynsz zostanie przez Państwa opłacony.

Przepisy obowiązujące w naszej firmie nie przewidują prawa pracowników do mieszkania zapewnianego przez pracodawcę. Podjęliśmy jednak decyzję o wynajęciu mieszkania nowo zatrudnionemu pracownikowi na czas trwania umowy na okres próbny. Jest to mieszkanie komunalne, ale umowę najmu podpisaliśmy z osobą prywatną, a nie z gminą. Opłacamy za nie czynsz w miesięcznej wysokości 1000 zł, podczas gdy wysokość czynszu ustalona przez władze miasta dla tego budynku wynosi 500 zł. Od jakiej kwoty należy odprowadzać składki?

Podstawę wymiaru składek stanowi równowartość czynszu ustalona według stawek obowiązujących dla tego mieszkania w gminie, w której znajduje się ten lokal, tj. 500 zł.

Nie uregulowali Państwo kwestii wynajmowania mieszkań w wewnętrznych przepisach o wynagradzaniu obowiązujących w zakładzie pracy. Należy więc odpowiednio wycenić wartość wynajętego mieszkania. Ustalanie wartości pieniężnej świadczenia w postaci udostępnienia lokalu mieszkalnego pracownikowi do celów składkowych zależy od typu lokalu.