Zanim przeczytasz artykuł Forum Kadr
Zanim przeczytasz artykuł Kadry - tematy dnia
Zanim przeczytasz artykuł Kadry - wiadomości
statystyki

Jak rozliczyć niedopłatę/nadpłatę podatku z PIT-40

Krzysztof Rustecki, ekspert w zakresie podatków dochodowych
Stan prawny: 2011-03-17 14:08

W rozliczeniach rocznych PIT-40 sporządzanych przez płatnika na wniosek podatnika często występują niedopłaty i nadpłaty podatku. Na płatniku ciąży wówczas obowiązek ich rozliczenia, tj. pobrania niedopłaty podatku z dochodów podatnika, a w przypadku nadpłaty podatku – zaliczenia jej na poczet zaliczki na podatek albo zwrotu w gotówce podatnikowi.

Płatnicy do końca lutego 2011 r. musieli sporządzić roczne rozliczenie podatku za 2010 r. za podatników, którzy przed 10 stycznia 2011 r. złożyli im na druku PIT-12 oświadczenie, że:

  • poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskali innych dochodów (z wyjątkiem dochodów opodatkowanych podatkiem zryczałtowanym oraz liniowym z działalności gospodarczej, a także ze zbycia nieruchomości),
  • nie korzystają z innych odliczeń niż wymienione w art. 37 ust. 1a pkt 2-4 updof, tj. pobranych w ciągu roku składek na ubezpieczenia społeczne i składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz ewentualnie zwróconych płatnikowi nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód do opodatkowania,
  • nie korzystają z możliwości opodatkowania łącznego dochodów z małżonkiem bądź w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci,
  • nie mają obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z wyjątkiem zwróconej za pośrednictwem płatnika uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Jak rozliczyć zwracaną byłemu zleceniobiorcy nadpłatę składek >>

Po dokonaniu przez płatnika rocznego obliczenia podatku może wystąpić niedopłata bądź nadpłata podatku, ponieważ płatnik sporządzając to zeznanie:

  • uwzględnia koszty uzyskania przychodu w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, jeżeli koszty dojazdu pracownika do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej są wyższe niż koszty zryczałtowane (o których mowa w art. 22 ust. 11 updof); koszty te muszą zostać udokumentowane imiennymi biletami okresowymi,
  • odlicza od dochodu pobrane w ciągu roku składki na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b lub w pkt 2a updof,
  • na wniosek podatnika odlicza od dochodu zwrócone płatnikowi świadczenia, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 5 updof,
  • odlicza od podatku kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobraną w roku podatkowym ze środków podatnika,
  • dolicza do podatku otrzymany za jego pośrednictwem zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Niedopłata podatku

Niedopłata podatku jest wykazywana w PIT-40 w poz. 83. Stanowi ona różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych od stycznia do grudnia. Niedopłatę podatku za 2010 r. należy pobrać z dochodu podatnika za marzec 2011 r. Jednak na wniosek podatnika różnicę tę można pobrać z dochodu uzyskanego za kwiecień 2011 r. (art. 37 ust. 4 zd. 1 i 2 updof).

Jak prawidłowo obniżyć składkę zdrowotną do kwoty zaliczki na podatek >>

WAŻNE!

Niedopłatę podatku można pobrać z dochodu podatnika za kwiecień jedynie na jego wniosek.

Pobraną różnicę płatnik musi wpłacić na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy dla niego naczelnik urzędu skarbowego, łącznie z zaliczkami na podatek od dochodów za miesiące, w których pobrał niedopłatę. Podatek ten płatnik będzie musiał ponadto wykazać w rocznej deklaracji PIT-4R o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy w roku 2011 (w części C pkt 6). Deklarację tę należy przekazać do urzędu skarbowego do 31 stycznia 2012 r.

Źródło: INFOR

Artykuł z dnia: 2011-03-18

KOMENTARZE

NIEZBĘDNIK

W SERWISIE

  • Najnowsze
  • Najważniejsze

Forumdołącz do dyskusji »

zobacz bieżący Newsletter »NEWSLETTER

ZamknijZamów bezpłatny newsletter