REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Świadczenia przyznawane z funduszy a limit zwolnienia od podatku

Krzysztof Rustecki

REKLAMA

Limit zwolnienia podatkowego wynoszący 380 zł na rok kalendarzowy dotyczy zarówno świadczeń wypłacanych z zfśs, jak i z funduszu związków zawodowych. W obu przypadkach obowiązuje ww. limit, niezależnie od liczby podmiotów, z których pracownik otrzymał dane świadczenia.

Zwolniona z podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych sfinansowanych w całości ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej updof).

Autopromocja

A zatem powyższe zwolnienie będzie przysługiwać, jeżeli zostaną łącznie spełnione następujące warunki, tj., że świadczenie:

  • zostało przyznane z uwzględnieniem kryteriów socjalnych,
  • ma charakter świadczenia rzeczowego bądź pieniężnego,
  • jest w całości sfinansowane ze środków zfśs lub funduszu związków zawodowych,
  • nie przekracza w roku podatkowym kwoty 380 zł.

Limit dotyczy obu świadczeń

Z powyższego wynika, że limit zwolnienia w kwocie 380 zł jest jeden i dotyczy świadczeń o charakterze socjalnym wypłacanych w danym roku z funduszy socjalnych i funduszy związków zawodowych. Nie ma przy tym znaczenia, u ilu pracodawców dany pracownik jest zatrudniony i od ilu podmiotów (pracodawców i związków zawodowych) otrzymuje świadczenia z tych funduszy. Takie stanowisko wynika również z interpretacji Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 11 lutego 2010 r. (ITPB2/415–944/09/TJ).

Czytaj także: Finansowanie prezentów świątecznych z funduszu socjalnego >>

Przykład

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Chcemy sfinansować pracownikom koszty wypoczynku z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Ponadto niektórzy z pracowników, będący członkami związków zawodowych, postanowili sfinansować sobie dopłaty do wczasów także z funduszu związkowego. Zastanawiam się, czy świadczenia te będą zwolnione z podatku, jeśli osoba uprawniona otrzyma świadczenia o wartości po 380 zł z każdego z tych funduszy.

Okazuje się, że jeżeli przyznano osobie uprawnionej świadczenie z zfśs w wysokości 380 zł i osoba ta otrzyma również świadczenie o charakterze socjalnym w tej samej wysokości z funduszu związków zawodowych, to tylko jedno z przyznanych świadczeń może być zwolnione z podatku.

WAŻNE!

Świadczenia socjalne otrzymane z zfśs i z funduszu związków zawodowych są zwolnione z podatku w ramach tej samej kwoty nieprzekraczającej w danym roku 380 zł bez względu na liczbę podmiotów, od których zatrudniony otrzymał wsparcie.


Kontrola powstania nadwyżki świadczeń

Ustawodawca nie nałożył jednak na podmioty wypłacające świadczenia z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i/lub z funduszu związku zawodowego obowiązku monitorowania, czy pracownik uzyskał już w roku podatkowym od innego świadczeniodawcy wsparcie finansowe w wysokości przekraczającej 380 zł. Nie ma również przepisu, który zobowiązywałby pracownika do złożenia pracodawcy oświadczenia, z którego wynikałoby, że wykorzystał już w danym roku kwotę limitowanego zwolnienia.

Jeżeli jednak pracodawca lub związek zawodowy mają wiedzę, że wartość świadczeń przekroczyła w danym roku 380 zł, wypłacający podmiot, tj.:

  • pracodawca (z zfśs) – jest zobowiązany opodatkować powstałą nadwyżkę,
  • związek zawodowy (z funduszu związku zawodowego) – ma obowiązek wystawić informację PIT-8C, w której wykaże tylko powstałą nadwyżkę.

Tak samo należy postąpić w przypadku, gdy podmiotom wypłacającym świadczenia jest znana kwota wsparcia z zfśs lub/i z funduszu związku zawodowego uzyskana od innych jednostek.

Czytaj także: Wartość pakietów medycznych jest nieodpłatnym świadczeniem podlegającym opodatkowaniu >>

Jeżeli pracodawca posiada informację od pracownika o kwocie wypłaconego świadczenia z funduszu związków zawodowych, wówczas świadczenia przyznane tej osobie z zfśs, które przekraczają roczny limit (380 zł), należy uznać za przychód pracownika ze stosunku pracy podlegający tylko opodatkowaniu.

W sytuacji odwrotnej, a więc jeżeli związki zawodowe byłyby w posiadaniu informacji o kwocie wypłaconego przez pracodawcę świadczenia z zfśs (objętego zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 updof) i przyznały tej osobie dodatkowo świadczenia z funduszu związku zawodowego, kwotę przychodu przewyższającą ustawowy limit związki zawodowe powinny zaliczyć do przychodów z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 updof). Ponadto związek zawodowy jako podmiot odrębny od pracodawcy i samodzielny ma obowiązek wystawić i przekazać takim pracownikom i właściwym im urzędom skarbowym informację PIT-8C do końca lutego następnego roku.

Jeżeli jednak organizacja związkowa nie uzyskała takich informacji, to nie ma również podstaw do wystawienia PIT-8C. W tej samej sytuacji jest pracodawca, który nie posiada informacji o świadczeniach z zfśs czy z funduszu związku zawodowego wypłaconych danej osobie przez inne podmioty. Wówczas takiego przychodu, jako zwolnionego z podatku, nie należy wykazywać w informacji PIT-11. W tej sytuacji na uprawnionym będzie spoczywał obowiązek wykazania powstałej nadwyżki w zeznaniu rocznym.

Podstawa prawna:

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Uprawnienia rodzicielskie
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Ile tygodni urlopu macierzyńskiego można maksymalnie wykorzystać jeszcze przed porodem?
    nie ma takiej możliwości
    3
    6
    9 - tylko jeśli pracodawca wyrazi na to zgodę
    Następne
    Kadry
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Dożywotnie świadczenie honorowe: Co miesiąc dodatkowe 6246,13 zł od ZUS

    Świadczenie honorowe to dodatkowe pieniądze od ZUS dla osób, które ukończyły 100 lat życia. Od 1 marca 2024 r. kwota świadczenia honorowego dla nowych stulatków wynosi 6246,13 zł brutto.

    Rada Ochrony Pracy: Marszałek Sejmu Szymon Hołownia wręczył akty powołania członkom Rady

    27 marca 2024 r. Szymon Hołownia, marszałek Sejmu RP, powołał nową Radę Ochrony Pracy. Akty powołania na nową kadencję odebrało 25 członków Rady.

    10000 zł brutto – ile to netto?

    10000 zł brutto wynagrodzenia - ile to netto? Umowa o pracę zawiera wynagrodzenie brutto, od którego należy odjąć składki ZUS, składkę zdrowotną i zaliczkę na podatek. Pozostaje wynagrodzenie netto. Oblicz za pomocą kalkulatora, ile na rękę z 10000 zł brutto otrzyma pracownik.

    Wybierasz się do urzędu, ZUS-u , czy na pocztę w Wielki Piątek? Lepiej sprawdź, które placówki są czynne

    Wielki Piątek nie jest dniem wolnym od pracy, ale nie wszystkie urzędy będą otwarte. Niektóre urzędy marszałkowskie i gminne będą zamknięte, a inne skrócą godziny pracy do 13:00.

    REKLAMA

    Pracownicy chcą zmienić pracodawcę - raport z rynku pracy

    Aż 45% pracowników w Polsce chce zmienić pracodawcę - taka informacja wynika z raportu "Barometr Rynku Pracy".

    Urlop bezpłatny a zapis do PPK

    Urlop bezpłatny - jak wpływa na zapis do PPK? Okazuje się, że nie każda nieobecność w pracy przeszkadza w „zapisaniu” do PPK. Kiedy urlop bezpłatny opóźni zapis do PPK?

    Emerytury niższe od kwietnia 2024 r. - kiedy przejść na emeryturę?

    Emerytury będą niższe od 1 kwietnia 2024 r. - od tego dnia obowiązuje nowa tablica średniego dalszego trwania życia z GUS. Kiedy przejść na emeryturę? Którą tablicę ZUS bierze pod uwagę - z momentu złożenia wniosku o emeryturę czy osiągnięcia wieku emerytalnego?

    Social media zmieniają mózgi ich użytkowników. Zmniejszają zdolność koncentracji. Ale można odwrócić ten proces. Jak?

    Z każdym rokiem nasza zdolność koncentracji spada – alarmują eksperci od psychologii i kognitywistyki. W ciągu ostatniej dekady średni czas skupienia przeciętnego człowieka obniżył się o 28 sekund. Winny jest internet, a zwłaszcza social media. Da się to jednak odwrócić – zauważają specjaliści z platformy Preply. 

    REKLAMA

    Nowoczesne zarządzanie ludźmi. Jak skutecznie improwizować w zwinnym zespole?

    Improwizacja w pracy zazwyczaj kojarzy się dość pejoratywnie - strategie, plany, systemy, zasady działania i współdziałania wydają się nie dawać przestrzeni na spontaniczność. Z drugiej strony „Agile” jawi się jako remedium na sztywność i konieczność dostosowania się do zmian otoczenia czy też reagowania na to, co nieprzewidywalne. Gdzie znaleźć złoty środek? Jak w regułach i zasadach stworzyć przestrzeń na samoorganizację, kreatywność i inicjatywę?

    To nie jest prima aprilis: Od 1 kwietnia 2024 r. ZUS obliczy niższe emerytury

    Od 1 kwietnia 2024 r. zaczną obowiązywać nowe tablice średniego dalszego trwania życia kobiet i mężczyzn. Na ich podstawie będą przyznawane emerytury zgłoszone od 1 kwietnia bieżącego roku do 31 marca 2025 r.

    REKLAMA