| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenia > Rozliczanie wynagrodzeń > Jak rozliczyć wydatki poniesione przez pracodawcę na zakwaterowanie pracowników

Jak rozliczyć wydatki poniesione przez pracodawcę na zakwaterowanie pracowników

Świadczenie w postaci nieodpłatnego udostępnienia mieszkania pracownikowi jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości 500 zł miesięcznie. Jednym z warunków zastosowania tego zwolnienia jest, aby pracownik, którego miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, zrezygnował ze stosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów.

Gdyby umowa najmu została podpisana z pracownikami, a pracodawca zwracał im ponoszone z tego tytułu wydatki (np. za czynsz), to wówczas takie świadczenie nie byłoby zwolnione z podatku. Zwolnieniem z podatku mogą być bowiem objęte świadczenia ponoszone przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania przez niego pracowników, a nie z tytułu zwrotu ponoszonego przez pracowników kosztu wynajmu w całości lub w części. Zarówno do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, jak i do podstawy wymiaru składek ZUS byłaby wówczas zaliczana zwrócona kwota (jako świadczenie pieniężne).

Inaczej jest w sytuacji, gdy mieszkanie zostanie zapewnione pracownikom w czasie odbywania przez nich podróży służbowej. Wówczas takie świadczenie nie stanowi przychodu podatkowego i nie jest zaliczane do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

WAŻNE!

Świadczenia z tytułu wynajęcia przez pracodawcę mieszkania dla pracowników przebywających w podróży służbowej są wyłączone z podstawy wymiaru składek ZUS i zwolnione z podatku bez względu na ich wysokość.

Koszty uzyskania przychodu dla pracodawcy

Kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (art. 22 ust. 1 updof i art. 15 ust. 1 updop). Ponieważ poniesiony przez pracodawcę koszt wynajmu mieszkania dla pracowników wynika m.in. z charakteru wykonywanej przez nich pracy, stanowi koszt uzyskania przychodów zatrudniającego. Jako wydatek związany z funkcjonowaniem firmy spełnia wymagania definicji kosztu uzyskania przychodów zawartej w art. 22 ust. 1 updof (art. 15 ust. 1 updop) i nie jest wymieniony w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów zawartym w art. 23 updof (art. 16 ust. 1 updop).

Korzyści (+)

Koszty zakwaterowania ponoszone przez pracodawcę stanowią jego koszty uzyskania przychodów.

Podstawa prawna:

  • art. 11 ust. 2a pkt 3, art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a i pkt 19, ust. 14, art. 22 ust. 1, art. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
  • art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.),
  • § 1, § 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.),
  • art. 775 § 1 Kodeksu pracy,
  • § 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz.U. Nr 236, poz. 1990 ze zm.),
  • § 2 pkt 2 lit. b rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikom zatrudnionym w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz.U. Nr 236, poz. 1991 ze zm.).
reklama

Narzędzia kadrowego

POLECANE

PRAWO PRACY DLA RODZICÓW

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

WYDARZENIA

Eksperci portalu infor.pl

Igor Bąkowski

Radca prawny

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »