| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenia > Rozliczanie wynagrodzeń > Jak rozliczyć wydatki poniesione przez pracodawcę na zakwaterowanie pracowników

Jak rozliczyć wydatki poniesione przez pracodawcę na zakwaterowanie pracowników

Świadczenie w postaci nieodpłatnego udostępnienia mieszkania pracownikowi jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości 500 zł miesięcznie. Jednym z warunków zastosowania tego zwolnienia jest, aby pracownik, którego miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, zrezygnował ze stosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów.

Gdyby umowa najmu została podpisana z pracownikami, a pracodawca zwracał im ponoszone z tego tytułu wydatki (np. za czynsz), to wówczas takie świadczenie nie byłoby zwolnione z podatku. Zwolnieniem z podatku mogą być bowiem objęte świadczenia ponoszone przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania przez niego pracowników, a nie z tytułu zwrotu ponoszonego przez pracowników kosztu wynajmu w całości lub w części. Zarówno do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, jak i do podstawy wymiaru składek ZUS byłaby wówczas zaliczana zwrócona kwota (jako świadczenie pieniężne).

Inaczej jest w sytuacji, gdy mieszkanie zostanie zapewnione pracownikom w czasie odbywania przez nich podróży służbowej. Wówczas takie świadczenie nie stanowi przychodu podatkowego i nie jest zaliczane do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

WAŻNE!

Świadczenia z tytułu wynajęcia przez pracodawcę mieszkania dla pracowników przebywających w podróży służbowej są wyłączone z podstawy wymiaru składek ZUS i zwolnione z podatku bez względu na ich wysokość.

Koszty uzyskania przychodu dla pracodawcy

Kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (art. 22 ust. 1 updof i art. 15 ust. 1 updop). Ponieważ poniesiony przez pracodawcę koszt wynajmu mieszkania dla pracowników wynika m.in. z charakteru wykonywanej przez nich pracy, stanowi koszt uzyskania przychodów zatrudniającego. Jako wydatek związany z funkcjonowaniem firmy spełnia wymagania definicji kosztu uzyskania przychodów zawartej w art. 22 ust. 1 updof (art. 15 ust. 1 updop) i nie jest wymieniony w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów zawartym w art. 23 updof (art. 16 ust. 1 updop).

Korzyści (+)

Koszty zakwaterowania ponoszone przez pracodawcę stanowią jego koszty uzyskania przychodów.

Podstawa prawna:

  • art. 11 ust. 2a pkt 3, art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a i pkt 19, ust. 14, art. 22 ust. 1, art. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
  • art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.),
  • § 1, § 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.),
  • art. 775 § 1 Kodeksu pracy,
  • § 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz.U. Nr 236, poz. 1990 ze zm.),
  • § 2 pkt 2 lit. b rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikom zatrudnionym w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz.U. Nr 236, poz. 1991 ze zm.).
reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia kadrowego

POLECANE

REWOLUCYJNE ZMIANY W UMOWACH ZLECENIA 2017

reklama

Ostatnio na forum

Eksperci portalu infor.pl

ASCS-Consulting Biuro Rachunkowe

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »