| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenia > Rozliczanie wynagrodzeń > Jak naliczyć składki i podatek od zaległego wynagrodzenia

Jak naliczyć składki i podatek od zaległego wynagrodzenia

Otrzymaliśmy wyrok, w którym sąd pracy zasądził od nas na rzecz byłego pracownika wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych w 2010 r. Czy od takiego wynagrodzenia powinniśmy potrącić składki ZUS oraz zaliczkę na podatek dochodowy? Czy w podstawie do oskładkowania i opodatkowania należy uwzględnić tylko należność główną, czy również kwotę odsetek?

Mimo występowania pewnego związku wypłaty odsetek z wcześniejszym zatrudnieniem w ramach stosunku pracy, brakuje dostatecznych podstaw prawnych do obciążania ich składkami na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. Zasada ta dotyczy zarówno odsetek zasądzanych przez sądy pracy wraz z wynagrodzeniem za czas pozostawania bez pracy lub odszkodowaniem, jak również należnych z tytułu opóźnienia wypłaty wynagrodzeń i świadczeń pieniężnych ze stosunku pracy (pismo Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej z 23 listopada 2000 r., znak: U.520–333/2000, wyjaśnienia ZUS z 7 marca 2001 r., znak: FUu 077–7/01).

Odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i świadczeń z tytułu umowy o pracę są również zwolnione z opodatkowania (art. 21 ust. 1 pkt 95 updof). Pracodawca pobiera zatem zaliczki na podatek wyłącznie od kwoty samego wynagrodzenia, bez uwzględniania odsetek karnych.

Składki należy obliczyć przy zastosowaniu stóp procentowych obowiązujących w dniu wypłaty zaległego wynagrodzenia, mimo że zasądzone na rzecz pracownika wynagrodzenie dotyczy godzin nadliczbowych przepracowanych w 2010 r.

PRZYKŁAD

Na mocy wyroku sądowego pracodawca jest zobowiązany do wypłaty niewypłaconego wynagrodzenia wraz z odsetkami. Zasądzone wynagrodzenie dotyczy 2010 r. Należne składki trzeba obliczyć od kwoty wynagrodzenia w wysokości ustalonej bez odsetek. Kwota zasądzonego wynagrodzenia (bez odsetek) wynosi 2500 zł i zostanie wypłacona w kwietniu 2012 r. Oznacza to, że od wynagrodzenia należy odprowadzić składki ZUS w następującej wysokości:

  • składka emerytalna: pracownik – 244 zł (9,76%), pracodawca – 244 zł (9,76%),
  • składka rentowa: pracownik: 37,50 zł (1,5%), pracodawca – 162,50 zł (6,5%),
  • składka chorobowa: pracownik: 61,25 zł (2,45%),
  • razem składki finansowane przez pracownika: 342,75 zł,
  • składka zdrowotna: pracownik: 194,15 zł = [9% x (2500 zł – 342,75 zł)].

Składka wypadkowa powinna zostać ustalona zgodnie ze stopą procentową składki na ubezpieczenie wypadkowe obowiązującą danego płatnika w okresie rozliczeniowym od 1 kwietnia 2012 r. do 31 marca 2013 r.

Zaliczka na podatek dochodowy – 201 zł, co wynika z obliczeń:

  • 2500 zł – 342,75 zł (suma składek finansowanych przez pracownika) = 2157,25 zł,
  • 2157,25 zł x 7,75% = 167,19 zł (kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne pomniejszająca zaliczkę na podatek dochodowy),
  • 2157,25 zł – 111,25 zł = 2046 zł (podstawa opodatkowania),
  • 2046 zł x 18% = 368,28 zł (zaliczka na podatek dochodowy),
  • 368,28 zł – 167,19 zł = 201,09 zł, po zaokrągleniu 201 zł.

Ustalając kwotę należnego podatku od zaległego wynagrodzenia nie należy stosować kwoty zmniejszającej podatek.

Podstawa prawna:

  • art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 95, art. 31 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361),
  • art. 18 ust. 1, art. 20 ust. 1 i ust. 2 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 ze zm.),
  • art. 66 ust. 1 lit. a, art. 81 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 ze zm.),
  • § 2 ust. 6 rozporządzenia Rady Ministrów z 18 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek, do których poboru jest zobowiązany Zakład Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. Nr 78, poz. 465 ze zm.).
reklama

Autor:

specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych

Źródło:

INFOR
Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń648.00 zł

Narzędzia kadrowego

POLECANE

PRAWO PRACY DLA RODZICÓW

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

WYDARZENIA

Eksperci portalu infor.pl

Katarzyna Pasierbek

Prawnik

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »