| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenia > Rozliczanie wynagrodzeń > Bony dla pracowników z okazji świąt - podatki i składki ZUS

Bony dla pracowników z okazji świąt - podatki i składki ZUS

Na początku kwietnia br. na święta Wielkiejnocy pracownicy naszej firmy otrzymają bony świąteczne. Będą one finansowane w równych częściach z zfśs i ze środków obrotowych. Czy w takim przypadku bony będą podlegały opodatkowaniu? Czy trzeba od nich potrącić składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne?

Wartość bonów towarowych w każdym przypadku jest opodatkowana. Ustawa o pdof przewiduje wyłączenie z podatku wartości rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez zatrudnionego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są jednak bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 updof).

WAŻNE!

Bony, talony lub znaki uprawniające do wymiany na towar lub usługę niezależnie od wartości i źródła ich finansowania zawsze są opodatkowane.

PRZYKŁAD

Spółka akcyjna, biorąc pod uwagę sytuację materialną swych pracowników, w kwietniu 2012 r. rozda im bony towarowe, które będą finansowane w równych częściach zarówno z zfśs, jak i ze środków obrotowych. Jednemu z pracowników, zarabiającemu miesięcznie 3000 zł brutto, przypadły w udziale bony na łączną kwotę 400 zł (200 zł finansowane z zfśs, a reszta ze środków obrotowych). Wyliczenie jego pensji za kwiecień 2012 r. będzie wyglądać następująco:

Wyszczególnienie

Wartość w zł

1

2

Kwota wynagrodzenia brutto z tytułu umowy o pracę

3000,00

Wartość bonów finansowanych z zfśs

200,00

Wartość bonów finansowanych ze środków obrotowych

200,00

Łączny przychód pracownika osiągnięty w miesiącu

3400,00

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne

3200,00

Składka na ubezpieczenie emerytalne (3200 zł x 9,76%)

312,32

Składka na ubezpieczenia rentowe (3200 zł x 1,5%)

48,00

Składka na ubezpieczenie chorobowe (3200 zł x 2,45%)

78,40

Suma składek na ubezpieczenia społeczne

438,72

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (3200 zł – 438,72 zł)

2761,28

Składka na ubezpieczenie zdrowotne naliczona (2761,28 zł x 9%)

248,52

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (2761,28 zł x 7,75%)

214,00

Koszty uzyskania przychodu

111,25

Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnego złotego (3000 zł + 200 zł + 200 zł – 438,72 zł – 111,25 zł)

2850,00

po zaokrągleniu

Zaliczka na podatek (2850 zł x 18%) – 46,33 zł

466,67

Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego

po zaokrągleniu do pełnego złotego (466,67 zł – 214 zł)

253,00

po zaokrągleniu

Kwota do wypłaty (3000,00 zł – 438,72 zł – 248,52 zł – 253,00 zł)

2059,76

 Podstawa prawna:

  • art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.),
  • art. 5 ust. 2, art. 8 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 ze zm.),
  • § 2 ust. 1 pkt 19, pkt 20, § 5 ust. 2 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.),
  • art. 1 ustawy z 22 grudnia 2011 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej (Dz.U. Nr 291, poz. 1707).

Narzędzia kadrowego

POLECANE

PRAWO PRACY DLA RODZICÓW

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

WYDARZENIA

Eksperci portalu infor.pl

Ireneusz Matusiak

Radca Prawny

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »