| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenia > Rozliczanie wynagrodzeń > Jak rozliczyć świadczenia socjalne przyznane na urlopie wychowawczym

Jak rozliczyć świadczenia socjalne przyznane na urlopie wychowawczym

Z funduszu socjalnego chcemy przyznać pracownikom paczki i wyprawki do przedszkola dla ich dzieci. Świadczenia otrzymają również pracownice na urlopach wychowawczych. Wartość przyznanej pomocy przekroczy 380 zł. Jak pobrać podatek od nadwyżki w przypadku tych pracownic? Czy powinny one wpłacić podatek przed udostępnieniem im tych świadczeń?

Koszty uzyskania przychodów mają zastosowanie do przychodów ze stosunku pracy niezależnie od tego, czy pracownik w miesiącu, w którym otrzymuje ten przychód, faktycznie wykonywał pracę. Należy zatem uznać, że do przychodów pracowników przebywających na urlopach wychowawczych koszty uzyskania również mają zastosowanie. Dlatego zaliczkę na podatek należy pobrać od nadwyżki ponad 380 zł, pomniejszonej o te koszty. Jeżeli jednak ustawowe koszty uzyskania przychodów przekroczą kwotę przychodu, to koszty te należy obniżyć do wysokości przychodu. Takie stanowisko potwierdza powołana wyżej interpretacja prawa podatkowego z 14 czerwca 2010 r.: „(...) w sytuacji kiedy pracodawca oblicza miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, a ustawowe koszty uzyskania przychodu przekraczają kwotę przychodu danego miesiąca, to w PIT-11 pracodawca może wykazać tylko faktyczną kwotę potrąconych kosztów. Kwota pełnych miesięcznych kosztów uzyskania przychodu będzie zastosowana w rocznym rozliczeniu – zeznaniu (...)”.

Ponadto zaliczkę na podatek należy zmniejszyć o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (w 2012 r. – 46,33 zł), jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złożył zakładowi pracy oświadczenie PIT-2.

Natomiast od świadczeń finansowanych ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych nie należy opłacać składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, bez względu na wysokość udzielonych świadczeń. Jest to zatem zasadnicza różnica w porównaniu do ograniczenia kwotowego, jakie przewiduje ustawa o pdof w zakresie udzielania nieopodatkowanych świadczeń m.in. z zfśs.

PRZYKŁAD

W styczniu 2012 r. z zfśs pracodawca przyznał pracownicy przebywającej na urlopie wychowawczym paczki i wyprawki do przedszkola dla jej dzieci. Wartość przyznanej pomocy wyniosła 850 zł. Pracownica nie korzystała w tym roku ze świadczeń z funduszu, ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodów i złożyła PIT-2. Rozliczenie świadczenia z zfśs powinno wyglądać następująco:

Lista płac za styczeń 2012 r.

Pozycja

Kwota

Przychód (świadczenie z zfśs)

850,00 zł

Przychód zwolniony z podatku

380,00 zł

Przychód podlegający opodatkowaniu

470,00 zł

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe

0,00 zł

Składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76%)

0,00 zł

Składka na ubezpieczenia rentowe (1,5%)

0,00 zł

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie chorobowe

0,00 zł

Składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45%)

0,00 zł

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne

0,00 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%)

0,00 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (do odliczenia z podatku – 7,75%)

0,00 zł

Koszty uzyskania przychodów

111,25 zł

Ulga podatkowa

46,33 zł

Podstawa opodatkowania

359,00 zł (470,00 zł – 111,25 zł)

Podatek (18%)

18,29 zł (359,00 zł x 18% – 46,33 zł)

Zaliczka na podatek do US

18,00 zł

Podstawa prawna:

  • art. 11 ust. 1, art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 67, art. 22 ust. 2, art. 31, art. 32 ust. 3, ust. 3a i ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.),
  • art. 4 pkt 9, art. 18 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 ze zm.),
  • § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.),
  • art. 81 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 ze zm.).
reklama

Autor:

ekspert ds. prawa podatkowego i rozliczenia pracowników

Źródło:

INFOR
Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń648.00 zł

Narzędzia kadrowego

POLECANE

PRAWO PRACY DLA RODZICÓW

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

WYDARZENIA

Eksperci portalu infor.pl

Sławomir Ekman

Dyrektor 24iValue

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »