| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenia > Rozliczanie wynagrodzeń > Czy wartość prezentu ślubnego oraz kwiatów należy doliczyć do przychodu pracownika i odprowadzić od nich zaliczkę na podatek i składki na ubezpieczenia

Czy wartość prezentu ślubnego oraz kwiatów należy doliczyć do przychodu pracownika i odprowadzić od nich zaliczkę na podatek i składki na ubezpieczenia

Firma z okazji ślubu pracownika kupiła dla niego upominek o wartości 250 zł oraz kwiaty za 20 zł. Czy wartość upominku oraz kwiatów należy doliczyć do przychodu pracownika i odprowadzić od niej zaliczkę na podatek i składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne? Jeśli tak, to jak należy rozliczyć w grudniowej liście płac wynagrodzenie pracownika, którego miesięczne wynagrodzenie wynosi 3000 zł oraz dodatek funkcyjny – 350 zł?

Zgodnie z przedstawioną interpretacją urzędu skarbowego, w Państwa sytuacji wartość przekazanych pracownikowi kwiatów nie powinna zostać doliczona do przychodu pracownika.

Rozliczenie wynagrodzenia pracownika za grudzień 2009 r. należy przeprowadzić następująco:

  • wynagrodzenie zasadnicze 3000 zł,
  • dodatek funkcyjny 350 zł,
  • wartość upominku 250 zł.

KROK 1

Ustalenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:

3000 zł + 350 zł + 250 zł = 3600 zł.

KROK 2

Ustalenie wysokości składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika:

  • składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76% z 3600 zł) 351,36 zł,
  • składka na ubezpieczenia rentowe (1,5% z 3600 zł) 54,00 zł,
  • składka na ubezpieczenie chorobowe (2,45% z 3600 zł) 88,20 zł.

Suma składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika:

493,56 zł (351,36 zł + 54 zł + 88,20 zł).

KROK 3

Ustalenie podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:

3600 zł – 493,56 zł = 3106,44 zł.

KROK 4

Ustalenie wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne:

  • składka na ubezpieczenie zdrowotne odprowadzana do ZUS (9% z 3106,44 zł) 279,58 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (7,75% z 3106,44 zł) 240,75 zł.

KROK 5

Ustalenie podstawy opodatkowania przy założeniu, że pracownik ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodów:

3600 zł – 493,56 zł – 111,25 zł = 2995,19 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 2995 zł.

KROK 6

Ustalenie zaliczki na podatek dochodowy, przy założeniu, że pracownik złożył PIT-2 i jego dochody mieszczą się w pierwszej skali podatkowej (18%); kwota zmniejszająca podatek w 2009 r. to 46,33 zł:

(2995 zł x 18%) – 240,75 zł – 46,33 zł = 252,02 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 252 zł.

KROK 7

Ustalenie kwoty netto:

3000 zł + 350 zł = 3350 zł,

3350 zł – 493,56 zł – 279,58 zł – 252 zł = 2324,86 zł.

KROK 8

Ustalenie wysokości składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracodawcę, na Fundusz Pracy oraz FGŚP, przy założeniu, że składka na ubezpieczenie wypadkowe wynosi 1,67%:

  • składka na ubezpieczenie emerytalne (9,76% z 3600 zł) 351,36 zł,
  • składka na ubezpieczenia rentowe (4,5% z 3600 zł) 162,00 zł,
  • składka na ubezpieczenie wypadkowe (1,67% z 3600 zł) 60,12 zł,
  • Fundusz Pracy (2,45% z 3600 zł) 88,20 zł,
  • FGŚP (0,10% z 3600 zł) 3,60 zł.

Podstawa prawna

  • art. 10, art. 12, art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
  • § 1 i § 2 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.).
reklama

Autor:

specjalista w zakresie prawa pracy i ubezpieczeń społecznych

Źródło:

INFOR
Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń648.00 zł

Narzędzia kadrowego

POLECANE

PRAWO PRACY DLA RODZICÓW

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

WYDARZENIA

Eksperci portalu infor.pl

Piotr Zentel

Prawnik

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »