| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenia > Rozliczanie wynagrodzeń > Jak w 2009 r. rozliczać umowy zlecenia na niskie kwoty z pracownikami i innymi osobami

Jak w 2009 r. rozliczać umowy zlecenia na niskie kwoty z pracownikami i innymi osobami

Nasza firma zawiera liczne umowy zlecenia na dodatkowe prace. Są to czasami niskie kwoty ok. 100-200 zł. Umowy są zawierane zarówno z pracownikami, jak i osobami z zewnątrz, często zatrudnionymi na podstawie umów o pracę przez inne firmy. Jak w 2009 r. rozliczyć umowę zlecenia zawartą z pracownikiem opiewającą na kwotę 190 zł brutto? Czy przy umowie zlecenia na tak niską kwotę należy zastosować koszty uzyskania przychodu i naliczyć składki ZUS?

PRZYKŁAD

Firma „ABC” w styczniu 2009 r. podpisała z Janem K. umowę zlecenia opiewającą na kwotę 190 zł brutto oraz umowę zlecenia z Anną N. na kwotę 210 zł brutto. Wypłata należności miała miejsce 10 lutego 2009 r. Oboje zleceniobiorcy są zatrudnieni na podstawie umów o pracę w innych zakładach pracy.

Ponadto umowę zlecenia na kwotę 190 zł zawarto z Magdaleną Z., która jest jednocześnie zatrudniona na podstawie umowy o pracę w firmie „ABC”.

Obliczenie podatku od wypłaty Jana K.:

podstawa opodatkowania z umowy zlecenia: 190 zł,

podatek zryczałtowany: 190 zł × 18% = 34,20 zł, po zaokrągleniu 34 zł,

składka zdrowotna 190 zł × 9% = 17,10 zł,

do wypłaty 190 zł - 34 zł - 17,10 zł = 138,90 zł.

Po zakończeniu roku podatkowego płatnik sporządzi tylko PIT-8AR.

Obliczenie podatku od wypłaty Anny N.:

podstawa opodatkowania z umowy zlecenia: 210 zł,

koszty uzyskania przychodów: 210 zł × 20% = 42 zł,

dochód: 210 zł - 42 zł = 168 zł,

zaliczka na podatek: 168 zł × 18% = 30,24 zł,

składka zdrowotna: 210 zł × 9% = 18,90 zł,

składka zdrowotna do odliczenia: 210 zł × 7,75% = 16,28 zł,

zaliczka na podatek do zapłaty: 30,24 zł - 16,28 zł = 13,96 zł, po zaokrągleniu 14 zł,

do wypłaty: 210 zł - 18,90 zł - 14 zł = 177,10 zł.

Po zakończeniu roku podatkowego płatnik sporządzi PIT-4R i PIT-11.

Obliczenie podatku od wypłaty Magdaleny Z. (pracownik):

podstawa opodatkowania z umowy zlecenia: 131 zł,

składki na ubezpieczenia społeczne od umowy zlecenia pokrywane przez zleceniobiorcę:

190 zł × 13,71% (9,76% emerytalna + 1,5% rentowa + 2,45% chorobowa) = 26,05 zł,

koszty uzyskania przychodów: (190 zł - 26,05 zł) × 20% = 32,79 zł,

dochód: 190 zł - 26,05 zł - 32,79 zł = 131,16 zł, po zaokrągleniu 131 zł,

zaliczka na podatek: 131 zł × 18% = 23,58 zł,

składka zdrowotna: (190 zł - 26,05 zł) × 9% = 14,76 zł,

składka zdrowotna do odliczenia: (190 zł - 26,05 zł) × 7,75% = 12,71 zł,

zaliczka na podatek do zapłaty: 23,58 zł - 12,71 zł = 10,87 zł, po zaokrągleniu 11 zł,

do wypłaty: 190 zł - 26,05 zł - 14,76 zł - 11 zł = 138,19 zł.

Po zakończeniu roku podatkowego płatnik sporządzi PIT-4R i PIT-11.

Podsumowując należy stwierdzić, że choć umowy zlecenia do kwoty 200 zł, co do zasady, podlegają opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym, to nie dotyczy to sytuacji, gdy:

  • taką umowę zawarto z własnym pracownikiem,
  • w danym miesiącu suma wypłat (od jednego płatnika) z tytułu umów zlecenia zwartych z inną osobą niż pracownik przekroczyła wartość 200 zł.

Podstawa prawna

  • art. 22 ust. 9 pkt 4, art. 30 ust. 1 pkt 5a, ust. 3, art. 41, art. 42 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).
reklama

Autor:

doradca podatkowy, właścicielka kancelarii podatkowej w Poznaniu

Źródło:

INFOR
Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń648.00 zł

Narzędzia kadrowego

POLECANE

PRAWO PRACY DLA RODZICÓW

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

WYDARZENIA

Eksperci portalu infor.pl

Tomasz Gałecki

Ekspert w zakresie ekonomii i prawa gospodarczego.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »