| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenia > Rozliczanie wynagrodzeń > Jak w 2009 r. rozliczać umowy zlecenia na niskie kwoty z pracownikami i innymi osobami

Jak w 2009 r. rozliczać umowy zlecenia na niskie kwoty z pracownikami i innymi osobami

Nasza firma zawiera liczne umowy zlecenia na dodatkowe prace. Są to czasami niskie kwoty ok. 100-200 zł. Umowy są zawierane zarówno z pracownikami, jak i osobami z zewnątrz, często zatrudnionymi na podstawie umów o pracę przez inne firmy. Jak w 2009 r. rozliczyć umowę zlecenia zawartą z pracownikiem opiewającą na kwotę 190 zł brutto? Czy przy umowie zlecenia na tak niską kwotę należy zastosować koszty uzyskania przychodu i naliczyć składki ZUS?

PRZYKŁAD

Firma „ABC” w styczniu 2009 r. podpisała z Janem K. umowę zlecenia opiewającą na kwotę 190 zł brutto oraz umowę zlecenia z Anną N. na kwotę 210 zł brutto. Wypłata należności miała miejsce 10 lutego 2009 r. Oboje zleceniobiorcy są zatrudnieni na podstawie umów o pracę w innych zakładach pracy.

Ponadto umowę zlecenia na kwotę 190 zł zawarto z Magdaleną Z., która jest jednocześnie zatrudniona na podstawie umowy o pracę w firmie „ABC”.

Obliczenie podatku od wypłaty Jana K.:

podstawa opodatkowania z umowy zlecenia: 190 zł,

podatek zryczałtowany: 190 zł × 18% = 34,20 zł, po zaokrągleniu 34 zł,

składka zdrowotna 190 zł × 9% = 17,10 zł,

do wypłaty 190 zł - 34 zł - 17,10 zł = 138,90 zł.

Po zakończeniu roku podatkowego płatnik sporządzi tylko PIT-8AR.

Obliczenie podatku od wypłaty Anny N.:

podstawa opodatkowania z umowy zlecenia: 210 zł,

koszty uzyskania przychodów: 210 zł × 20% = 42 zł,

dochód: 210 zł - 42 zł = 168 zł,

zaliczka na podatek: 168 zł × 18% = 30,24 zł,

składka zdrowotna: 210 zł × 9% = 18,90 zł,

składka zdrowotna do odliczenia: 210 zł × 7,75% = 16,28 zł,

zaliczka na podatek do zapłaty: 30,24 zł - 16,28 zł = 13,96 zł, po zaokrągleniu 14 zł,

do wypłaty: 210 zł - 18,90 zł - 14 zł = 177,10 zł.

Po zakończeniu roku podatkowego płatnik sporządzi PIT-4R i PIT-11.

Obliczenie podatku od wypłaty Magdaleny Z. (pracownik):

podstawa opodatkowania z umowy zlecenia: 131 zł,

składki na ubezpieczenia społeczne od umowy zlecenia pokrywane przez zleceniobiorcę:

190 zł × 13,71% (9,76% emerytalna + 1,5% rentowa + 2,45% chorobowa) = 26,05 zł,

koszty uzyskania przychodów: (190 zł - 26,05 zł) × 20% = 32,79 zł,

dochód: 190 zł - 26,05 zł - 32,79 zł = 131,16 zł, po zaokrągleniu 131 zł,

zaliczka na podatek: 131 zł × 18% = 23,58 zł,

składka zdrowotna: (190 zł - 26,05 zł) × 9% = 14,76 zł,

składka zdrowotna do odliczenia: (190 zł - 26,05 zł) × 7,75% = 12,71 zł,

zaliczka na podatek do zapłaty: 23,58 zł - 12,71 zł = 10,87 zł, po zaokrągleniu 11 zł,

do wypłaty: 190 zł - 26,05 zł - 14,76 zł - 11 zł = 138,19 zł.

Po zakończeniu roku podatkowego płatnik sporządzi PIT-4R i PIT-11.

Podsumowując należy stwierdzić, że choć umowy zlecenia do kwoty 200 zł, co do zasady, podlegają opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym, to nie dotyczy to sytuacji, gdy:

  • taką umowę zawarto z własnym pracownikiem,
  • w danym miesiącu suma wypłat (od jednego płatnika) z tytułu umów zlecenia zwartych z inną osobą niż pracownik przekroczyła wartość 200 zł.

Podstawa prawna

  • art. 22 ust. 9 pkt 4, art. 30 ust. 1 pkt 5a, ust. 3, art. 41, art. 42 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).

Polecamy artykuły

Autor:

doradca podatkowy, właścicielka kancelarii podatkowej w Poznaniu

Źródło:

INFOR
Ważne rozmowy o biznesie i nie tylko….49.00 zł

Narzędzia kadrowego

POLECANE

NOWY KODEKS PRACY 2018

reklama

Ostatnio na forum

RODO 2018

Eksperci portalu infor.pl

Stanisław Trzeciak

Radca prawny (prawo Białorusi), aplikant radcowski OIRP Lublin

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od kadry.Infor.pl
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK