| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Wynagrodzenia > Dokumentacja płacowa > Prawidłowe sporządzanie i korekta listy płac

Prawidłowe sporządzanie i korekta listy płac

Każde zdarzenie, które wpływa na poprawność uprzednio sporządzonej listy płac, należy zewidencjonować. Nie zawsze jednak wymaga to korekty listy wynagrodzeń. Jak prawidłowo sporządzać i korygować listę płac?

Ponieważ za styczeń pracodawca wypłacił pełne wynagrodzenie i chciałby rozliczyć nadpłatę na liście płac za luty, należy dokonać następujących obliczeń:

ROZLICZENIE 2

01/2013

02/2013

Suma

Kontrola – wklejone wartości z kolumny „Suma” z ROZLICZENIA 1

Różnica

1

Wynagrodzenie zasadnicze

3000,00

0,00

3000,00

6000,00

0,00

2

Pomniejszenie wynagrodzenia zasadniczego

0,00

-3500,00

-3500,00

-3500,00

0,00

3

Wynagrodzenie chorobowe za okres 27.01 – 28.02 (33 dni)

0,00

2277,99

2277,99

2277,99

0,00

4

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe

3000,00

-500,00

2500,00

2500,00

0,00

5

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia chorobowe i wypadkowe

3000,00

-500,00

2500,00

2500,00

0,00

6

Składka na ubezpieczenie emerytalne – pracownik – 9,76%

292,80

-48,80

244,00

244,00

0,00

7

Składka na ubezpieczenia rentowe – pracownik – 1,5%

45,00

-7,50

37,50

37,50

0,00

8

Składka na ubezpieczenie chorobowe – pracownik – 2,45%

73,50

-12,25

61,25

61,25

0,00

9

Razem ZUS – pracownik

411,30

-68,55

342,75

342,75

0,00

10

Koszty uzyskania przychodu – 111,25 zł

111,25

111,25

222,50

222,50

0,00

11

Ulga podatkowa – 46,33 zł

46,33

46,33

92,66

92,66

0,00

12

Przychód

3000,00

1977,99

4977,99

4777,99

0,00

13

Podstawa opodatkowania

2477,00

1735,00

4212,00

4213,00

1,00

14

Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (NFZ)

2588,70

1846,54

4435,24

4435,24

0,00

15

Podatek dochodowy – 18%

399,53

265,97

665,50

665,68

0,18

16

Składka zdrowotna do odliczenia od podatku – 7,75%

200,62

143,11

343,73

343,74

0,00

17

Składka zdrowotna – 9%

232,98

166,19

399,17

399,18

0,01

18

Zaliczka na podatek do US

199,00

123,00

322,00

322,00

0,00

19

Do wypłaty

2156,72

1557,35

3714,06

3714,06

0,00

20

Składka na ubezpieczenie emerytalne – pracodawca – 9,76%

292,80

-48,80

244,00

244,00

0,00

21

Składka na ubezpieczenia rentowe – pracodawca – 6,5%

195,00

-32,50

162,50

162,50

0,00

22

Składka na ubezpieczenie wypadkowe – pracodawca – 1,80%

54,00

-9,00

45,00

45,00

0,00

23

Fundusz Pracy – 2,45%

73,50

-12,25

61,25

61,25

0,00

24

FGŚP – 0,10%

3,00

-0,50

2,50

2,50

0,00

25

Razem ZUS – pracodawca – 20,61%

618,30

-103,05

515,25

515,25

0,00

Dokonując rozliczenia za luty, należy dokonać następujących wyliczeń:

  • ustalić kwotę brutto, jaką należy wypłacić pracownikowi: 3000 zł (wynagrodzenie za luty) + + 2277,99 zł (wynagrodzenie chorobowe za 33 dni niezdolności do pracy, tj. za okres 27.01 – – 28.02) – 3500 zł (pomniejszenie płacy zasadniczej: 3000 zł za luty i 500 zł za styczeń) = 1777,99 zł
  • obliczyć nadpłatę składek na ubezpieczenia społeczne finansowane ze środków pracownika od zawyżonej podstawy wymiaru wynikającej z nadpłaconego wynagrodzenia za styczeń, tj. od kwoty 500 zł (na liście płac wartość ujemna):

(500 zł x 9,76%) + (500 zł x 1,5%) + (500 zł x 2,45%) = 68,55 zł

  • ustalić podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (2277,99 zł – 500 zł kwota zawyżonej podstawy w styczniu + 68,55 zł składki ZUS finansowane ze środków pracownika nadpłacone, które zaniżyły podstawę wymiaru składki zdrowotnej w styczniu) = 1846,54 zł
  • obliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne 1846,54 zł x 9% = 166,19 zł (z czego odliczeniu od podatku podlega składka w wysokości 7,75% podstawy wymiaru, tj. 143,11 zł
  • ustalić podstawę opodatkowania i obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy:

– 3000 zł (przychód – wynagrodzenie za luty) + 2277,99 zł (wynagrodzenie chorobowe) – 3500 zł (pomniejszenie płacy zasadniczej: 3000 zł za luty i 500 zł za styczeń) = 1777,99 zł (podstawa opodatkowania)

– 1777,99 zł (przychód) – 111,25 zł (koszty uzyskania przychodu) + 68,55 zł (składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika nadpłacone w styczniu) = 1735 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych)

– podatek: 1735 zł (podstawa opodatkowania) x 18% (stopa procentowa podatku) – 46,33 zł (ulga podatkowa) = 265,97 zł

  • obliczyć zaliczkę na podatek do urzędu skarbowego 265,97 zł (podatek dochodowy) – 143,11 zł (składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75% podstawy wymiaru) = 123 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych)
  • obliczyć kwotę do wypłaty: 1777,99 zł (kwota brutto) + 68,55 zł (nadpłacone składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez ubezpieczonego) – 166,19 zł (składka na ubezpieczenie zdrowotne 9%) – 123,00 zł (podatek do urzędu skarbowego) = 1557,35 zł.

Porównując sumę pozycji na listach płac dla opcji wypłaty świadczenia chorobowego, gdy zaświadczenie o czasowej niezdolności do pracy zostało dostarczone przed terminem wypłaty (rozliczenie 1) z opcją, gdy zwolnienie zostało dostarczone po terminie wypłaty (rozliczenie 2), nieznaczne różnice występują w pozycji podstawa opodatkowania i podatek dochodowy. Ostatecznego rozliczenia podatkowego dokona pracownik w zeznaniu rocznym. W dokumentach rozliczeniowych za styczeń i luty składki zostaną wykazane w sposób następujący:

Za styczeń br. należy złożyć za pracownika:

  • raport imienny korygujący ZUS RCA z kodem tytułu 01 10 xx – w którym należy wykazać składki na ubezpieczenia społeczne wyliczone od podstawy wymiaru 2500 zł i składkę na ubezpieczenie zdrowotne wyliczoną od podstawy wymiaru 2502,40 zł.

Za luty br. należy złożyć za pracownika:

  • raport imienny ZUS RCA z kodem tytułu 01 10 xx – w którym należy wykazać zerowe podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zerowe składki oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne wyliczoną od podstawy wymiaru 1846,54 zł
  • raport imienny ZUS RSA z kodem tytułu 01 10 xx i kodem świadczenia/przerwy 331 za okres od 27 stycznia do 28 lutego z liczbą dni 33 i łączną kwotą wypłaconego wynagrodzenia chorobowego 2277,99 zł.

W efekcie w skali dwóch miesięcy wykazana podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wyniesie 2500 zł, natomiast na ubezpieczenie zdrowotne 4435,24 zł, co odpowiada sumie rozliczeń list płac z rozliczenia 2.

Gdyby pracownikowi zamiast wynagrodzenia chorobowego w lutym br. przysługiwał zasiłek, wówczas na dokonanie odliczenia potrzebna byłaby jego zgoda.

Korekta w przypadku przekroczenia rocznej podstawy wymiaru składek ZUS

Roczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w danym roku kalendarzowym nie może być wyższa od kwoty odpowiadającej 30-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy, określonego w ustawie budżetowej (art. 19 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). W 2013 r. roczna podstawa wymiaru składek wynosi 111 390 zł.

Zadaj pytanie na: Forum Kadry

reklama

Aktualizacja: 08.07.2014

Autor:

ekspert ds. wynagrodzeń, wykładowca

Źródło:

Sposób na płace

Zdjęcia

Prawidłowe sporządzanie i korekta listy płac. /Fot. Fotolia
Prawidłowe sporządzanie i korekta listy płac. /Fot. Fotolia

Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń648.00 zł

Narzędzia kadrowego

POLECANE

PRAWO PRACY DLA RODZICÓW

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

WYDARZENIA

Eksperci portalu infor.pl

Forum Doradców Podatkowych

Praktyczne publikacje dla przedsiębiorców, księgowych, doradców podatkowych i kandydatów na doradców podatkowych.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »