Bony dla pracowników a ZUS i podatek
REKLAMA
REKLAMA
Dowód uprawniający do otrzymania w oznaczonym terminie pewnych towarów, sumy pieniędzy lub usług.
W wynagrodzeniach
Bony stanowią popularne dodatkowe świadczenie dla pracowników. Bony nie mają powiązania z wartością, jakością czy ilością świadczonej pracy, nie mają więc charakteru wynagrodzenia za pracę, lecz są świadczeniem pozapłacowym. Mogą być finansowane ze środków obrotowych pracodawcy, ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub z funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe. Sfinansowanie zakupu bonów ze środków obrotowych zakładu pracy lub ze środków funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe umożliwia dowolność przy ich rozdziale wśród załogi (podział bonów sfinansowanych z funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe nie może być jednak sprzeczny z regulaminem tego funduszu). Zakup bonów ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych powoduje konieczność stosowania kryteriów socjalnych przy ich rozdziale.
Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz
Oznacza to, że bony powinny być rozdane z uwzględnieniem sytuacji rodzinnej, życiowej i materialnej pracowników. Wskazane jest zastosowanie co najmniej jednego progu, który będzie różnicował ich wartość. Ustalenie progów socjalnych najczęściej następuje na podstawie dochodu przypadającego na członka rodziny pracownika.
W podatkach dochodowych
Z opodatkowania zwolniono świadczenia rzeczowe i finansowe na rzecz pracowników, sfinansowane z ZFŚS, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 380 zł, z wyjątkiem bonów, talonów i innych znaków podlegających wymianie na towary lub usługi, których nie uznano za świadczenia rzeczowe. Oznacza to, że wartość bonów otrzymanych przez pracownika, niezależnie od źródła ich finansowania (ZFŚS, środki obrotowe firmy), powinna zostać doliczona przez pracodawcę do przychodów osiąganych przez pracownika ze stosunku pracy i rozliczona na takich samych zasadach jak wynagrodzenie za pracę. Otrzymane przez emerytów i rencistów świadczenia w postaci bonów towarowych o wartości do 2280 zł korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego. Jeżeli jednak ich wartość przekroczy w ciągu roku kwotę 2280 zł, to nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10% należności.
Bony a ZUS
Jeżeli bony wydawane pracownikom, chałupnikom lub zleceniobiorcom są finansowane ze środków ZFŚS, to ich wartości płatnik nie dolicza do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz na ubezpieczenie zdrowotne. Jeżeli bony są finansowane częściowo z ZFŚS, a częściowo z innego funduszu, to ze składek zwolniona jest część finansowana z ZFŚS. Płatnik nie nalicza składek od wartości bonów, które zakupił ze środków funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe na podstawie układu zbiorowego pracy.
Taki fundusz mogą tworzyć pracodawcy objęci układem zbiorowym, którzy nie tworzą zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Ze składek są zwolnione bony do wysokości kwoty nieprzekraczającej rocznej kwoty odpisu podstawowego na ZFŚS.
Bony sfinansowane z innych środków niż ZFŚS oraz fundusz utworzony na cele socjalno-bytowe powinny zostać uwzględnione w podstawie wymiaru składek.
Wartość bonów żywieniowych, które przysługują pracownikom i zleceniobiorcom na podstawie przepisów bhp, jest w całości wolna od składek. Wartość bonów żywieniowych wydawanych bez obowiązku wynikającego z przepisów bhp i bez prawa do ekwiwalentu jest zwolniona ze składek do kwoty nieprzekraczającej 190 zł miesięcznie.
Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Pracy i Polityki Socjalnej oraz ZUS zwolnienie ze składek obejmuje swym zakresem wartość bonów żywieniowych, pod warunkiem że bony te mogą być realizowane jedynie w placówkach gastronomicznych: restauracjach, barach, punktach gastronomicznych czy stołówkach. Wydawanie pracownikom bonów żywieniowych, które mogą być zrealizowane w sklepach lub sieciach handlowych, a niewynikające z przepisów bhp, zdaniem MPiPS oraz ZUS nie nosi znamion udostępniania pracownikom posiłków, a zatem nie pozwala na stosowanie zwolnienia ich wartości z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.
Zadaj pytanie na FORUM
REKLAMA
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat