| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Ubezpieczenia > Ubezpieczenie zdrowotne > Jak odliczać składki na ubezpieczenie zdrowotne od zaliczki na podatek

Jak odliczać składki na ubezpieczenie zdrowotne od zaliczki na podatek

Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2009 r. wynosi 9% podstawy wymiaru. Płatnik podatku może odliczyć od podatku dochodowego składki na to ubezpieczenie tylko faktycznie zapłacone w 2009 r. i tylko do wysokości 7,75% podstawy wymiaru składki.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne zleceniobiorców

Obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu podlegają osoby wykonujące pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, lub osoby z nimi współpracujące. Wyjątkiem od powyższej zasady jest umowa cywilnoprawna zawarta z uczniem szkoły gimnazjalnej, ponadgimnazjalnej, ponadpodstawowej, studentem do ukończenia 26. roku życia. Zatrudniając zatem na podstawie umowy zlecenia ucznia lub studenta, który nie ukończył 26 lat, nie zgłasza się go do ubezpieczeń społecznych, a w konsekwencji do ubezpieczenia zdrowotnego.

Co innego, jeżeli jest on jednocześnie pracownikiem. W takiej sytuacji umowa zlecenia będzie traktowana w zakresie ubezpieczeń jak umowa o pracę. To samo dotyczy wszystkich umów cywilnoprawnych (nawet umów o dzieło) zawartych z własnym pracownikiem. Pod względem ubezpieczenia społecznego stanowią one umowę o pracę i od tak osiągniętego przychodu należy potrącić odpowiednio wszystkie składki - tak jak z umowy o pracę.

Jednak pod względem podatkowym przychody ze stosunku pracy i umowy cywilnoprawnej są czymś zupełnie odrębnym - są to różne źródła przychodu. Dlatego płatnik jest zobowiązany rozliczać je osobno. Nie można zatem składki na ubezpieczenie zdrowotne obliczonej z umowy zlecenia odliczać od zaliczki na podatek dochodowy z tytułu umowy o pracę i odwrotnie.

PRZYKŁAD

Jolanta S. jest zatrudniona od 1 stycznia 2009 r. na podstawie umowy o pracę w niepełnym wymiarze czasu pracy (1/2 etatu) w firmie handlowej ROMER s.c. Jej miesięczne wynagrodzenie zasadnicze wynosi 650 zł (brutto). Pracodawca zawarł z Jolantą S. 15 stycznia 2008 r. umowę zlecenia na przeprowadzenie inwentaryzacji na okres od 15 do 31 stycznia 2009 r. Ustalono, że ostatniego dnia, tj. 31 stycznia nastąpi wypłata wynagrodzenia za wykonane zlecenie w kwocie 1500 zł. Rozliczenie wynagrodzenia Jolanty S. z tytułu umowy o pracę wygląda następująco:

  • przychód ze stosunku pracy: 650 zł,
  • podstawa składki na ubezpieczenia społeczne: 650 zł,
  • razem składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez ubezpieczonego: 650 zł × 13,71% = 89,12 zł,
  • podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne: 650 zł - 89,12 zł = 560,88 zł,
  • koszty uzyskania przychodu: 111,25 zł,
  • podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu): 650 zł - 89,12 zł - 111,25 zł = 450 zł,
  • ulga podatkowa: 46,33 zł,
  • naliczony podatek dochodowy: (450 zł × 18%) - 46,33 zł = 34,67 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%): 560,88 zł × 9% = 50,48 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%): 560,88 zł × 7,75% = 43,47 zł.

Zaliczka na podatek dochodowy jest niższa niż składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%), dlatego składkę tę obniżamy do kwoty 34,67 zł. W ten sposób zapłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne wyniesie 34,67 zł, natomiast zaliczka na podatek dochodowy wyniesie 0 zł.

Rozliczenie wynagrodzenia Jolanty S. z tytułu umowy zlecenia wygląda następująco:

  • przychód: 1500 zł,
  • podstawa składki na ubezpieczenia społeczne: 1500 zł,
  • razem składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniobiorcę: 1500 zł × 13,71% = 205,65 zł,
  • podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne:1500 zł - 205,65 zł = 1294,35 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%): 1294,35 zł × 9% = 116,49 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%): 1294,35 zł × 7,75% = 100,31 zł,
  • koszty uzyskania przychodu: 1294,35 zł × 20% = 258,87 zł,
  • podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu): 1294,35 zł - 258,87 zł = 1035 zł,
  • zaliczka na podatek dochodowy: 1035 zł × 18% = 186,30 zł,
  • kwota podlegająca wpłacie do US (po zaokrągleniu): 186,30 zł - 100,31 zł = 86 zł.

W raporcie rozliczeniowym (ZUS RCA) za 01/2009 podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowić będzie suma podstawy składek na ubezpieczenie zdrowotne z tytułu umowy o pracę i umowy zlecenia, czyli kwota 1855,23 zł (560,88 zł + 1294,35 zł), natomiast kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne 151,16 zł (34,67 zł + 116,49 zł).

Jeśli zaś chodzi o podatek dochodowy od osób fizycznych, pracodawca musi za styczeń odprowadzić od przychodów pani Jolanty zaliczkę w wysokości: 86 zł (0 zł + 86 zł).

reklama

Narzędzia kadrowego

POLECANE

PRAWO PRACY DLA RODZICÓW

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

WYDARZENIA

Eksperci portalu infor.pl

Przemysław Jaworski

Specjalista do spraw IT

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »