| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Kadry > Ubezpieczenia > Składki na ubezpieczenie > Pakiety medyczne - zasady opłacania składek

Pakiety medyczne - zasady opłacania składek

W zakładowym układzie zbiorowym pracy pracownicy mają zagwarantowane tzw. pakiety medyczne na usługi zdrowotne przekraczające podstawową profilaktyczną opiekę zdrowotną. W zależności od zajmowanego przez pracownika stanowiska pracy pracodawca albo finansuje mu w całości koszt takiego miesięcznego pakietu (100 zł), albo pokrywa 75% jego wartości, a pracownik z własnych środków dopłaca brakujące 25% (25 zł). Jak w takiej sytuacji należy rozliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i podatek dochodowy.

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) pracowników stanowią przychody uzyskiwane z tytułu umowy o pracę, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 18 ust. 1 ustawy systemowej). Składek na ubezpieczenia społeczne nie opłaca się od:

  • wynagrodzeń wypłacanych za czas niezdolności do pracy związanej z chorobą (chociaż stanowią one podstawę do oskładkowania na ubezpieczenie zdrowotne),
  • zasiłków z ubezpieczeń społecznych (zwolnienie z ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego),
  • przychodów wymienionych § 2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (dalej rozporządzenie składkowe); przychody te nie stanowią podstawy wymiaru zarówno składek społecznych, jak i zdrowotnej.

W Państwa przypadku do podstawy wymiaru składek należy doliczyć tylko wartość świadczeń w całości finansowanych przez pracodawcę (kwota 100 zł). Natomiast wartość świadczeń, które są finansowane przez pracodawcę tylko częściowo (nie ma tu znaczenia, w jak dużej części), jest na mocy przepisów rozporządzenia składkowego wyłączona z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Co za tym idzie, nie uwzględnia się tego przychodu również w podstawie wymiaru składek na pozostałe ubezpieczenia. Takie częściowo finansowane świadczenie stanowi bowiem korzyść materialną po stronie pracownika, polegającą na tym, że ma on zagwarantowaną (opłaconą) dodatkową opiekę medyczną w preferencyjnej cenie względem tej, jaką musiałby uiścić, gdyby wykupił karnet we własnym zakresie. Podstawy wymiaru składek nie stanowią natomiast korzyści materialne wynikające z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, a polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług (§ 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia składkowego). Od kwoty 75 zł, którą pracodawca częściowo finansuje dodatkowe świadczenia medyczne części pracowników, nie należy zatem opłacać składek za osoby, którym tego świadczenia udzielono.

WAŻNE!

Jeżeli prawo do częściowo odpłatnych świadczeń nie jest zagwarantowane w układach zbiorowych lub przepisach o wynagradzaniu funkcjonujących u danego pracodawcy, wartość tych świadczeń nie może zostać wyłączona z podstawy wymiaru składek.

Zgodnie z utrwaloną praktyką ZUS, wyłączenie to może mieć szerokie zastosowanie nie tylko do świadczeń medycznych, ale również do innych bonusów, które pracodawca będzie na mocy przepisów o wynagradzaniu przyznawał swoim pracownikom (współfinansowanie biletów do kin i teatrów, karnetów na zajęcia rekreacyjno-sportowe, posiłków, których pracodawca nie ma obowiązku zapewniać na podstawie przepisów o bhp itp.).

Wprowadzenie współfinansowania świadczeń, choćby w niewielkim zakresie, przez pracowników, może być ze względu na zwolnienie składkowe opłacalne dla obu stron stosunku pracy. Trzeba jednak pamiętać o warunkach, które muszą być spełnione, aby zwolnienie to miało zastosowanie, czyli:

  • wartość świadczenia współfinansowanego przez pracodawcę musi stanowić przychód osoby zatrudnionej ze stosunku pracy – w rozumieniu przepisów podatkowych,
  • korzyść materialna musi wynikać wprost z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub innych obowiązujących u pracodawcy przepisów o wynagradzaniu,
  • świadczenie musi polegać na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług – w praktyce oznacza to współfinansowanie, choćby w niewielkiej części, wartości świadczenia przez pracownika.

Podstawa prawna:

  • art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.),
  • art. 229 Kodeksu pracy,
  • rozporządzenie Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej z 30 maja 1996 r. w sprawie przeprowadzania badań lekarskich pracowników, zakresu profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami oraz orzeczeń lekarskich wydawanych do celów przewidzianych w Kodeksie pracy (Dz.U. Nr 69, poz. 332 ze zm.),
  • § 2 ust. 1 pkt 6 i 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.).

Orzecznictwo uzupełniające:

  • Wykupione przez pracodawcę pakiety świadczeń medycznych, których wartość nie jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowią dla pracowników, uprawnionych do ich wykorzystania, nieodpłatne świadczenie w rozumieniu art. 12 ust. 1 tej ustawy. (Uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z 24 maja 2010 r., II FPS 1/10 (ONSAiWSA 2010/4/58, OSP 2010/12/121)
  • Formą prawną „przepisów o wynagradzaniu” (o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczególnych zasad ustalania podstawy wymiary składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.) mogą być postanowienia uchwały wspólników. (Wyrok Sądu Najwyższego z 6 maja 2010 r., II UK 337/09 (niepubl.)

Autor:

specjalista w zakresie podatków i ubezpieczeń społecznych

Źródło:

INFOR
Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń648.00 zł

Narzędzia kadrowego

POLECANE

PRAWO PRACY DLA RODZICÓW

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

WYDARZENIA

Eksperci portalu infor.pl

Instytut Strategii

Ekspert w zakresie warsztatów dla firm

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »